国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》经典例题

16.以下哪项不能说明存在较大舞弊可能性?

a.管理层将在一定金额范围内的采购授权给下属。

b.某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。

c.处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购，并向高级管理层报告差异和收益或损失。

d.应收账款部门的职责分工和责任并不明确。

答案：a

解题思路：

a.正确。授权是一个正常的、可接受的管理手段，可以提高效率，并不能说明存在较大舞弊可能性。

b.不正确。现金管理是一个敏感的工作岗位，如果长期缺乏轮换，则可能存在侵吞、挪用现金等舞弊行为。

c.不正确。负责采购工作和记录采购应当是需要进行职责分离的两项工作，由处理可变现有价证券的职员来同时负责这两项也是不适合的，可能会发生侵吞资产、高价或过量购入等舞弊行为。

d.不正确。应收账款部门与资金紧密相关，是一个比较敏感的部门，其职责分工和责任不明确可能会存在较大舞弊可能性。

17.在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊?

a.现金收入减去用来支付零用现金类支出的净额，每天都存人银行。

b.由负责保管永续盘存记录的雇员负责编制每月银行存款余额调节表。

c.应收账款明细账与应付账款明细账由同一雇员保管。

d.只有一名雇员有权接触备用现金（除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点）。

答案：a

解题思路：

a.正确。这是一种典型的坐支现金的行为，可能存在侵占或挪用现金的可能性。

b.不正确。由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表有利于防止舞弊，这与这名雇员是否负责保管永续盘存记录没有关系。

c.不正确。只要不保管货币资金的有关账册，同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的

d.不正确。只有一名雇员有权接触备用现金是一个比较有效的内部控制措施。

18.以下哪项陈述正确地描述了最近在审计专业界出现的危险信号这一新名词的特征?

I.危险信号是与舞弊性行为相关的项目或行为。

II.内部审计师应该对在审计业务中注意到的所有危险信号进行记录。

III.许多危险信号的性质是"主观的"，即使是在计划合理并且按《标准》实施的审计过程中也有可能没有引起内部审计师的注意。

a.I和II

b.I和III

c.II和III

d.只有IⅡ

答案：b

解题思路：

I.正确。在具有危险信号的地方，往往可以发现舞弊的特征或状况，因此可以说危险信号是与舞弊性行为相关的项目或行为。

II.不正确。对于危险信号的记录需要审计成本，而且有些危险信号也在没有舞弊的情况下存在，因此并不需要对所有危险信号进行记录。

III.正确。对危险信号的判断因人而异，因而危险信号不一定都能引起内部审计师的注意。

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