国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

外部评估的范围包括：

1.内部审计活动与《标准》、《道德准则》和内部审计活动的章程、计划、政策与程序的符合性；

2.内部审计活动是否满足了来自董事会、高级管理层和运营经理层的期望；

3.内部审计活动是否融入了组织的治理流程，包括：是否与治理流程中的关键部门或个人建立起服务性关系；

4.内部审计活动所使用的工具与技术；

5.内部审计人员的知识、经验和纪律性，包括专门从事流程改进的人员；

6.判断内部审计活动是否为组织增加价值和改善了企业的运营。

7.3 将质量保证与改进程序的结果报告董事会或其他治理机构

正是首席审计执行官建立定期评价结果报告架构的职责保证了内部审计活动应有的可信性和客观性。通常，在评价过程中，实施持续和定期评估的人员应向首席内部审计执行官报告，并将直接告知其结果。

《标准》和《实务公告》规定了向利益相关者报告内部和外部评估结果的要求。对于内部评估，首席审计执行官将评价结果、整改方案及整改结果告知高级管理层、董事会和外部审计人员。对于外部评估，评价的初步结果应当在评价过程中和结束时与首席审计执行官展开讨论。最终结果应当以正式报告的方式报告给首席审计执行官或其他负责评价的人员，并且建议直接向高级管理层和董事会递交报告。

首席审计执行官应把外部评估结果报告给董事会。在完成外部评估后，检查小组应该出具包括关于内部审计部门对《标准》遵守情况意见的正式报告。报告还应该涉及内部审计部门对本机构章程和其他适用标准的遵守情况，并提出恰当的改进建议。报告接收人应该是要求开展这种评价的个人或组织。对内部审计部门遵守《标准》情况的评价是外部评估的关键内容。检查小组应该认可《标准》的内容，以便评价内部审计部门对《标准》的遵守情况，并发表相关意见。

首席审计执行官还应当提交对重要事项的详细的整改计划和整改落实情况。

对内部审计活动的内部与外部评估应评估和提出内部审计活动对于《标准》和《道德准则》合规性的意见。合规性是指"在形式和实质上遵守了政策、计划、程序、法规、合同或其他要求"（《标准》中的术语定义）。内部审计师应遵守《标准》并报告其审计活动的合规性。

在内部审计工作质量经过评价认可，其结果表明内部审计部门遵守了《标准》之后，鼓励内部审计师在工作报告中声明："依据《内部审计实务标准》开展"（use of "Conducted in accordance with the Standards"）。如果没有完全遵守，并且当这种不合规的行为影响到全局或影响内部审计活动的开展时，就应向高级管理层和董事会披露不合规行为（Disclosure of noncompliance），披露的内容应是不合规行为的事实及其造成的影响。

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（责任编辑：中大编辑）

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