国际注册内部审计师

    161、 为了鼓励消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功，但管理当局觉得成
　　本可能过高。以下审计程序中在确定该促销活动的有效性方面的作用最小的是：
　　 a、比较促销期和类似非促销期的产品销售量。
　　 b、比较促销期前后销售产品的单位成本。
　　 c、对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较。
　　 d、检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。这种比较有助于了解促销活动在增加销售量方面的有效性。
　　 b、正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动，其任务是要证明促销活动的有效性。
　　 c、不正确。这样可以算出收入减去成本后的差额大小，因此是一项很关键的分析。
　　 d、不正确。这样做有用，因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并可促使他们再次购买。
　　 
　　 162、 为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本，最恰当
　　审计程序是：
　　 i、证实承包商没有对变更订货合同多记成本，成本仍按原来的合同支付。
　　 ii、确定是否承包商已经对原来的合同开出账单，而该合同已经由于订货的变更而作废。
　　 iii、证明订货变更已经过管理当局的恰当批准。
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有i
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解题思路：i、正确。该程序关注的是定货合同变更后成本的恰当性。
　　 ii、正确。该程序关注的是定货合同变更后成本计算的准确性。
　　 iii、不正确。这一程序测试的是公司是否已同意承包商变更定货合同，但没有测试是否承包商正确地核算了与变更定货合同相关的成本。
　　 
　　 163、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
　　 a、应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
　　 b、可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
　　 c、可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；
　　 d、如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
　　 b、不正确。不可以接受这个提议。
　　 c、不正确。不可以接受这个提议。
　　 d、不正确。不可以接受这个提议。
　　 
　　 164、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该:
　　 a、直到审计范围限制消除后才实施审计；
　　 b、将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通；
　　 c、对于审计范围受限的业务要多加审计；
　　 d、对此审计业务安排更有经验的人员。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官不应该直到审计范围限制消除后才实施审计。最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130—1）。
　　 b、正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制：章程中所规定的业务范围；在内部审计活动中，接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；经批准的业务工作安排；必要的业务程序的实施；经批准的人员配备计划和财务预算。最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130—1）。
　　 c、不正确。对于审计范围受限的业务不能进行审计；
　　 d、不正确。对此审计业务安排多少有经验的人员也没用。
　　 
　　 165、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：
　　 a、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；
　　 b、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；
　　 c、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；
　　 d、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。
　　答案：c
　　解题思路：a和b均不正确。列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。
　　 c、正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220—1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。
　　 d、不正确。内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
　　 
　　 166、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的：
　　 a、内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试；
　　 b、在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容；
　　 c、绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实；
　　 d、内部审计师没有责任对改进提出建议。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试。
　　 b、不正确。内部审计师不需要也不可能做出绝对的保证。
　　 c、正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性（实务公告1220—1）。
　　 d、不正确。内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。
　　 
　　 167、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:
　　 a、内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；
　　 b、为继续保留cia资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
　　 c、作为官员或委员会成员参加正式的iia会议，没有达到后续职业发展的标准；
　　 d、只有在远程学习方案经iia事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。 
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。内部审计师的继续教育时间没有具体的规定。
　　 b、正确。根据标准1230持续的职业发展——内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力。为继续保留cia资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
　　 c、不正确。
　　 d、不正确。
　　 
　　 168、审计委员会是促进外部审计师与内部审计师独立性的主要因素。以下哪项是对审计委员会有效性的最重要的限制：
　　 a、审计委员会可以由独立的董事组成，不过，这些董事可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的；
　　 b、组织补偿审计委员会成员的收入，因而委员会的成员们偏爱业主的观点；
　　 c、审计委员会对外部审计师关注的问题更为专注，但对内部审计活动与总体的控制环境关心的很少；
　　 d、审计委员会成员通常不具有会计学或审计学领域的学位。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。审计委员会可以由独立的董事组成，但是，这些董事不可以同管理层有较亲密的个人关系，在职业上是友好的。
　　 b、不正确。组织应该给审计委员会成员的收入。
　　 c、不正确。
　　 d、不正确。
　　 
　　 169、通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着：
　　 a、管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动；
　　 b、内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认；
　　 c、审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；
　　 d、理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。管理层不能修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动。
　　 b、不正确。内部审计活动应该直接向审计委员会报告，需要将审计结果向管理层确认。
　　 c、正确。审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；此乃审计委员会的职能。
　　 d、不正确。理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席审计执行官报告。
　　 
　　 170、以下哪项是审计委员会的恰当职责：
　　 a、对组织的采购职能进行审核；
　　 b、审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；
　　 c、审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；
　　 d、对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。对组织的采购职能进行审核；不是审计委员会的恰当职责。
　　 b、正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。
　　 c、不正确。审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。
　　 d、不正确。对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。不是审计委员会的恰当职责。
　　 
　　 171、组织正在建立审计委员会。以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责：
　　 a、批准首席审计执行官的任免；
　　 b、批准内部审计师的任免；
　　 c、批准业务工作方案；
　　 d、为具体的业务报告确定恰当的结论。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。批准首席审计执行官的任免，是审计委员会关于内部审计活动的职责。
　　 b、不正确。批准内部审计师的任免；不是审计委员会关于内部审计活动的职责。
　　 c、不正确。批准业务工作方案，不是审计委员会关于内部审计活动的职责
　　 d、不正确。为具体的业务报告确定恰当的结论，不是审计委员会关于内部审计活动的职责
　　 
　　 172、审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程：
　　 a、安排内部审计活动负责与政府机构相互联系；
　　 b、让首席审计执行官来选择外部审计师；
　　 c、首席审计执行官提出的建议进行后续追踪；
　　 d、批准内部审计活动政策。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。安排内部审计活动负责与政府机构相互联系是首席审计执行官。
　　 b、不正确。应该让审计委员会选择外部审计师。
　　 c、正确。由首席审计执行官提出的建议进行后续追踪。
　　 d、不正确。批准内部审计活动政策是董事会。
　　 
　　 173、以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动：
　　 a、审批业务工作方案；
　　 b、确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作；
　　 c、在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告；
　　 d、支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
　　 b、不正确。外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
　　 c、不正确。审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
　　 d、正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作（实务公告1110—1）。
　　 
　　 174、以下哪项对控制进行了最佳定义：
　　 a、控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果；
　　 b、控制是对组织选择的要完成内容的表述
　　 c、控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法；
　　 d、控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。 
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。控制是指“管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展，以合理保证组织的目标和目的得以实现。”因而，控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果。
　　 b、不正确。既定的目标和目的是组织所选择的要实现的内容。
　　 c、不正确。为减少风险并将偏差限定在可接受的水平，在风险管理、控制和治理过程的设计和实施阶段就要采取成本效益考评方法，就能为组织的目标和目的有效率、经济地实现提供合理的保证（实务公告2100—1）。
　　 d、不正确。有效率的工作会以准确、及时和经济的方式来实现目标和目的。
　　 
　　 175、内部审计师定期评价控制。以下哪项是由内部审计师所认可的对控制概念的最佳描述：
　　 a、管理层定期解聘没有达到预期目标的员工；
　　 b、管理层采取行动以增强既定目标和目的实现的可能性；
　　 c、控制表示由会计师和内部审计师设计的能确保处理正确性的特定程序；
　　 d、控制程序应“自下至上”设计，以确保能够关注各种细节。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。是具体的管理工作。
　　 b、正确。控制是指“管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展，以合理保证组织的目标和目的得以实现。”因而，控制是管理层采取行动以增强既定目标和目的实现的可能性。c、不正确。d、不正确。
　　 
　　 176、控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、或指导性控制。以下哪项是指导性控制：
　　 a、月度银行对账单；
　　 b、在专用账户上对所有的支出进行双重签名；
　　 c、当天记录发生的每项交易；
　　 d、要求内部审计活动的所有成员都是注册内部审计师。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。是预防性控制。预防性的控制可以是防止不良事件的发生
　　 b、不正确。是预防性控制。预防性的控制可以是防止不良事件的发生
　　 c、不正确。是预防性控制。预防性的控制可以是防止不良事件的发生
　　 d、正确。是指导性控制。指导性的控制是引导和鼓励良好事件的发生。
　　 
　　 177、某金融机构的外币交易风险管理制度禁止交易人员从事超过该银行总体风险上限的交易。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制：ⅰ　是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分运用银行的资金；
　　 ⅱ　对银行有好处，因为交易者可以利用大型交易的货币汇率浮动；
　　 ⅲ　不是缺点，因为对银行的风险有总体限制。
　　 a、只有ⅰ是正确的；
　　 b、只有ⅲ是正确的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是正确的；
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是正确的。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制，因此是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分运用银行的资金。
　　 b、不正确。
　　 c、不正确。
　　 d、不正确。
　　 
　　 178、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：
　　 a、制定业绩标准；
　　 b、适当地可得到的数据文件；
　　 c、内部审计活动章程的批准；
　　 d、独立的内部审计活动的建立。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。控制有4项要素：（1）建立目标；（2）采纳标准；（3）实际结果与所采纳结果的比较，以及（4）所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统：（1）制定标准；（2）业绩考评；（3）分析业绩，并将之与业绩比较；（4）评价差偏，并将之提交适当的人员注意；（5）纠正偏差；（6）后续追踪纠正活动。
　　 b、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。
　　 c、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。
　　 d、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
　　 
　　 179、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是：
　　 a、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户；
　　 b、薪金支票的发送以及批准赊销退回；
　　 c、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账；
　　 d、记录现金收入并准备银行对账单。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。核销坏账（应收账款）与核对应收账款之间没有冲突，两者都是一种责任。
　　 b、不正确。薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能，执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上，某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
　　 c、不正确。只要经办人不接触实际的现金，将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产，没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
　　 d、正确。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此，现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行，因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如，如果出纳既要准备银行存款又要负责对账，则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
　　 
　　 180、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：
　　 a、薪酬部门人员要轮换其职务；
　　 b、薪金支票由员工的直接管理员发放； 
　　 c、薪金记录要每季度与税收报告核对；
　　 d、时间记录职能是独立于薪酬部门的。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。薪酬部门人员要轮换其职务是好的内部控制。
　　 b、正确。薪金支票由员工的直接管理员发放没有职责分离是内部控制的薄弱环节。c、不正确。薪金记录要每季度与税收报告核对是好的内部控制。d、不正确。时间记录职能是独立于薪酬部门的。是好的内部控制。

（责任编辑：中大编辑）