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2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

4.1 Financial Statement Analysis

财务报表分析

所谓财务报表分析，实际上就是运用一定的手段，使表面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑，揭示经济活动的实质。

4.2财务报表分析的方法

比较分析。比较分析就是将企业某一时期的财务数据和一个标准进行比较，这个标准可以是理论上的最佳数字、计划的数字、上一期的数字或者是同行业其他企业或行业平均的数字。

趋势分析。趋势分析一般采用时间序列分析，将同一家公司不同年度的数字进行比较，试图揭示出财务状况和经营成果的变化及原因。

因素分析。因素分析主要分析几个相关因素对某一项财务指标的影响，从而找出影响作用比较大的因素，以使管理控制对症下药。

比率分析。比率分析通过计算财务比率的方法建立不同财务数据之间的联系，再对比率进行比较分析或趋势分析。

现金流量分析。现金流量分析主要利用现金流量表对现金流的构成进行分析，对相关比率进行比较分析，对现金流量表具体项目分析趋势，对经营净现金流和净利润的差异进行分析。

结构分析。结构分析主要利用资产负债表和损益表分析各项目的比重，找出分析的重点。

预测分析。预测分析是对企业在未来一定期间的盈利状况和财务状况进行预测形成的会

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4.3几种常用的财务比率

盈利能力指标。它反映企业获取利润的能力。

■ 销售利润和利润分析

每股收益=净利润／发行在外的普通股股数

毛利率=（销售收入－销售成本）／销售收入

营业利润率=营业利润／销售收入

销售净利润率=净利润／销售收入

市盈率=每股市价／每股盈余

此外，可以采用销售收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等进行分析。

■ 资产报酬分析

总资产报酬率=净利润／总资产平均余额

总资产平均余额=（期末+期初总资产余额）／2

总资产合计报酬率=[净利润+利息费用×（1-所得税率）]/总资产平均余额

净资产报酬率（股东权益报酬率）=净利润／净资产平均余额

营运能力指标：反映企业利用资源的效率，一般采用周转率指标。周转越快，效率越高。

应收账款周转率=赊销收入净额／应收账款平均余额

存货周转率=销售成本／存货平均余额

流动资产周转率=销售收入／流动资产平均余额

固定资产周转率=销售收入／固定资产平均余额

总资产周转率=销售收入／总资产平均余额

周转天数=365（或者一个会计周期的天数）／周转率

存货周转天数（存货转换期）=365（或者一个会计周期的天数）/存货周转率

应收账款回收期=365（或者一个会计周期的天数）／应收账款周转率

营业周期=货周转天数+应收账款周转天数

偿债能力指标：反映企业偿还到期债务能力

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（责任编辑：中大编辑）