国际注册内部审计师

2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

8.5现金收支的控制

8.5.1 现金收入的控制

现金收入主要和销售产品或提供劳务的活动有关，所以应首先建立健全销售收入和应收账款的内部控制制度，作为现金收A控制的基础，现金收入控制的具体要求如下：

为了明确地分工，确保销货发票金额、收据金额和入账金额完全一致，防止由单独个人经办可能引起的问题，签发收款凭证与收款时应由不同的经办人员负责办理，必须责职分离。

每笔现金收入都应开给付款人收款收据，即使付款单位已经开具凭证，会计部门在收到时仍应开收据给交款人。

由专人控制收据和销货发票的数量和编号，领用收据时由领用人登记领用数量和编号，收据存根由收据保管人回收，回收时要签收，回收后要负责保管。对尚未使用的空白收据要定期检查，防止短缺遗失。已使用过的发票和收据，要清点、登记、封存和保管，并按规定手续审批后负责销毁。

应及时解款人账，一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天存入银行。

为了确保已开出的收据无一遗漏，必须根据开出收据的存根与已入账的收据联按编号和金额逐张核对审校，作废的收据应全联粘贴在存根上。

邮汇的收入款项，应设立登记簿进行登记，在收到时应登记有关来源、金额和收据情况。

8.5.2 现金支出的控制

现金的支出控制要保证每笔支出都经有关主管人员的认可批准。现金支出控制的具体要求如下：

严格控制现金的使用范围，尽可能地通过银行结算。

除零星开支，一切付款均由支票支付，签发支票、审核支票和付款要三人负责，以便互相监督。

采购、出纳和记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清，不能一人兼管。

在已付讫的凭证上，要加盖现金付讫的图章，并定期由专人装订成册后封存，以防付款凭证遭盗窃、篡改和重复报销等情况的发生。

存出保证金、押金和备用金等应定期清理和核对。

2011年内审师考试经营分析和信息技术辅导资料

8.6 库存现金的控制

库存现金的控制主要保证库存现金的安全完整，保持一个合理的金额。库存现金的控制应按以下要求：

正确核对库存现金限额，要按规定限额控制库存现金，库存现金限额应根据企业的实际需求由银行和企业协商确定。一经确定了库存现金限额，超过部分必须尽可能在当天就解交银行。来不及当天解交银行的现金，要封包库存，严加保管，以防盗窃。未经银行许可，企业不得擅自从已收入的现金中坐支现金。库存现金低于限额时企业可向银行提取现金，补充限额。

出纳人员必须每天进行清点结算，做到日清日结，账款相符。每天营业终了时，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，发现账款不符，要及时查明原因并作相应的处理。

库存现金要定期和不定期地由内部审计师或稽查人员查核，以便及时发现不轨行为。

8.7备用金的控制

企业针对日常经营中发生的许多小额零星支出，按照重要性原则，可以设立定额备用金制度加以控制。在定额备用金的使用中，负责备用金的管理人员必须将其所支付事项的凭证收据、发票及各种用途的报销凭证妥善保管，以便按规定间隔日期或在备用金很难周转时，凭有关各种凭证向会计部门报销，补足备用金达到规定的固定数额。

8.8 银行的补偿性余额

许多公司持有现金还因为补偿性余额。补偿性余额是公司同意保持的账户余额，它是对银行所提供借款或其他服务的一种间接付款，商业银行可能接受或要求补偿性余额以替代直接费用。银行提供该服务所收取的实际利率（实际手续费）是利息成本除以本金，其中本金应该扣除掉补偿性余额，利息成本应该扣除掉公司在补偿性余额上所赚取的利息。

相关文章

2011年国际内审师考试辅导：现金管理汇总

更多内审师模拟试题查看 中大网校内审师考试频道

编辑推荐：

2011年内部审计师考试免费短信提醒

2011年内部审计师考试免费在线模拟考试

2011年内部审计师考试历年试题

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页