国际注册内部审计师

1、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责?

a.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。

b.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。

c. 至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。

d.在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。

答案：d

解题思路：

a. 不正确。本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任(工作标准2050和相关的《实务公告》2050—1)。

b.不正确。寻求规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官的职责(属性标准1000和相关的《实务公告》1000—1)，而非质量保证项目的一部分。

c. 不正确。为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的职责(工作标准2030和相关的《实务公告》2030—1 ) 。

d.正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价(《实务公告》1311—1.1)。

2、首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计计划。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的?

I.维持与管理层和审计委员会动态对话机制。

II.确保审计日程表的先后顺序保持不变。

Ⅲ.只使用定量方法来决定风险权数。

Ⅳ.在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序。

a. Ⅲ。

b.I和Ⅱ。

c.I和Ⅳ。

d.Ⅲ和Ⅳ。

答案：c(1和IV)

解题思路：

I、Ⅳ正确。随着时间的改变，新的信息、企业战略和风险被确定，对风险评估进行动态管理是好的做法。与管理层和审计委员会保持动态沟通，对于内部审计部门来说，是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织发展目标保持一致的一种途径。为了适应这些不断出现的情况，审计工作日程需要作相应改变。

II.不正确。审计日程表很可能定期改变以满足组织的需要，特别是当审计日程表以有效的风险评估程序作基础的时候。

III.不正确。风险权数既是定量的方法也是定性(判断)的方法。

3、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项?

a.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助

b.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。

c.管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。

d.现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。

答案c

解题思路：

a.不正确。外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助相对于舞弊调查来说是次要的。

b.不正确。由于该新系统还没有正式运作，所以可以迟些时候再对其进行审计。

c.正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑。

d.不正确。管理层要求调查有关舞弊情况应优先于对超过一年未进行过审计的应付账款系统的审计。

4、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：

影响程度可能性

低一般高

严重的风险A风险B

重要的风险D

次要的风险C

鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的?

a.风险B、风险C、风险A、风险D。

b. 风险A、风险B、风险C、风险D。

c.风险D、风险B、风险C、风险A。

d.风险B、风险C、风险D、风险A。

答案：c

解题思路：

a.不正确。风险D应优先于风险A，因为虽然风险D的影响程度低于风险A，但它发生的可能性很高。

b.不正确。这与正确的排序刚好相反。

c.正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序。

d.不正确。考虑到可能性和影g向程序两个因素，风险D应优先于风险C。

5、以下哪项代表了最佳风险评估技术?

a.根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平。

b.评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度。

c.评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因。

d.评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性。

答案：c

解题思路：

a.不正确。这不是最佳技术，因为它仅仅采用了两因素分析方法去进行风险管理(即事件和影响)。

b.不正确。这不是最佳技术，因为它没有采用综合方法进行风险管理。

c.正确。这是最佳的做法，因为它采用综合方法进行风险管理，不仅考虑了事件和影响情况，而且考虑了事件发生的原因。

d.不正确。该选项也是采用两因素分析方法，此外还谈及消除风险而非缓解风险。

6、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由?

a.保证内部审训计计划支持总体企业目标。

b.保证内部审计计划得到高级管理层的批准。

c.为改善战略性计划提供建议。

d.强调内部审计部门的重要性。

答案：a

解题思路：

a.正确。在制订内部审计计划时考虑组织战略计划能保证审计目标支持战略计划所描述的总体企业目标。

b.不正确。这种做法可以使内部审计计划更符合战略计划，而对内部审计计划获得管理层的批准没有影响。

c.不正确。尽管首席审计执行官可能为改进战略计划提出建议，但这不是首席审计执行官考虑战略计划的主要目标。

d. 不正确。尽管通过该行动会增强内部审计部门的重要性，但这不是该行动的主要理由。

7、在评估某制造行业内的组织风险时，以下哪项对组织有最长远的影响?

a. 生产调度

b. 存货政策

c.产品质量。

d. 广告预算。

答案：c

解题思路：

a.不正确。这很少会有长远的影响。

b.不正确。这很少会是长远的关注点。

c.正确。这会是长远的计划课题，因为它影响到市场地位问题。

d.不正确。这是一个需考虑的事项，但不如产品质量有更长远的影响。

8、在评估一项活动的风险时，内部审计师应

a. 确定该风险怎样才能得到很好的控制。

b. 为风险管理提供保证工作。

c. 根据风险暴露情况更新风险管理程序。

d. 以设计控制措施减轻已识别的风险。

答案：b

解题思路：

a.不正确。确定该风险怎样才能得到很好的控制是管理层的职责。

b.正确。保证服务包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评估。

c.不正确。设计和更新风险管理程序是管理层的职责。

d.不正确。设计控制措施会损害内部审计师的独立性。

利用以下信息回答9--10题：

在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分数)：

审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况

1 高(3) 中等(2) 低(1)

2 高(3) 低(1) 高(3)

3 低(1) 高(3) 中等(2)

4 中等(2) 中等(2) 高(3)

9、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?

a.审计业务1和2。

b.审计业务1和3。

c.审计业务2和4。

d.审计业务3和4。

答案：c

解题思路：

a.不正确。本选项中业务1和2加起来的总分少于业务2和4的总分。

b.不正确。本选项中的总分比其他选项的总分都少。

c.正确。业务2和4的总分最高。

d. 不正确。实施业务3和4意味着忽略业务2，而业务2和业务4的总分是并列最高。

10、如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?

a.审计业务1和2。

b.审计业务1和3。

c.审计业务2和4。

d. 审计业务3和4。

答案：d

解题思路：

a.不正确。本选项的总分最低。

b.不正确。本选项的总分低于业务3和4的总分。

c.不正确。本选项的总分低于业务3和4的总分。

d.正确。本选项的总分最高，这些业务对于成本节约来说具有中等和最高影响程度。

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（责任编辑：中大编辑）

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