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为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

（2）银行对帐单调节表

每个公司都应该有一个周期性（例如每月）的银行对账计划，把公司的银行存款记录和银行关于这个公司的银行存款记录相对照。由于以下错误和统计时间差，这两份记录一般是不同的：银行或储户（客户）的失误；银行直接提供的信用；银行直接收取的费用；在途存款和在途支票。

使银行和公司的账目都调整为正确的银行存款余额的方法见下：

银行对账单余额：

加上：在途存款

未存储的现金收入

银行记账错误（低估了银行存款余额）

减去：在途支票

银行记账错误（高估了银行存款余额）

正确的银行存款余额（项目1）

储户帐户余额：

加上：银行直接提供的信用与银行已记、公司未入账的收入

账目错误（低估了银行存款余额）

减去：银行已记、公司未入账的支出

账目错误（高估了银行存款余额）

正确的银行存款余额（项目2）

调节后项目1和项目2应相等

2.流动资产的管理

在本小节，我们先对流动资产的管理做一个概述，然后复习以下几方面的内容：现金转换周期模型，营运资金资产投资策略，营运资本融资策略，现金的管理。

有效的现金管理需要营运资本政策，它指的是关于每一类流动资产的理想水平和怎样为流动资产融资的公司政策。营运资本指的是流动资产（也称为毛营运资本）。净营运资本是指流动资产减去流动负债。营运资本管理包括对流动资产和流动负债的管理。

（1）现金转换周期模型

现金转换模型定义了从支付购买原材料到销售最终产品的应收账款收回所经过的总时间。它衡量了将原材料和人工转换成为现金的时间，因此十分重要。这个模型如下：

现金转换周期=存货转换周期+ 应收款项转换周期-应付款项递延期

其中，存货转换周期是指将原材料加工成为最终产品并卖出的时间；应收款项转换周期是指经应收款项转换为现金的时间；应付款项递延期是指对原材料和人工的购买与支付之间的平均时间间隔。

（2）营运资金资产投资策略

适当的营运资本策略对于支持各种不同水平的销售活动是必须的。通常有三种策略：宽松型；适中型；紧缩型。

宽松型（自由）营运资本策略：在这种策略下，销售是由向客户提供赊销来刺激产生的，结果就是大大增加了应收账款。这种策略可以说是最大化了公司当前的流动资产。应收账款在这种提倡赊销的宽松型策略下大大增加，而紧缩型的策略将产生相反的效果。

紧缩型营运资本策略：这种策略可以使流动资产达到最小化。紧缩策略降低了各种水平的销售所带来的应收账款。这种策略下，公司会持有最低数量的现金和安全存货量。

适中型营运资本策略：这是一种介于在宽松型和紧缩型策略中的方法。

（3）营运资本融资策略

流动资产可以分为永久性项目和临时性项目，这些资产的融资方式决定了公司的营运资本融资策略。管理营运资本时有三种可选的策略：匹配型融资策略，激进型融资策略，保守型融资策略。

匹配型融资策略是指对于临时性流动资产，运用临时性负债筹集资金满足其资金需要；对于永久性流动资产和固定资产，运用长期负债、权益资本等筹集资金满足其资金需要。激进型融资策略的特点是临时性负债不但满足临时性流动资产的资金需要，还解决部分永久性流动资产和固定资产的资金需要。保守型融资策略的特点是临时性负债只满足部分临时性流动资产的资金需要，另一部分临时性流动资产和永久性资产，则由长期负债、权益资本等作为资金来源。

一般而言，短期信贷比长期信贷的风险大，但较为便宜。因此，在使用短期信贷时，必须在利润和风险之间权衡。上面讨论的三种融资策略在短期信贷量方面各不相同：

激进型融资策略：用最多的短期信贷

保守型融资策略：用最少的短期信贷

匹配型融资策略：在激进型和保守型中间

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（责任编辑：中大编辑）