国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

可选择的控制框架

★相关知识

一个特定组织的管理层为了实现组织的目标，必须要建立相应的内部控制系统，包括具体政策和程序。这些政策和程序有机结合在一起，就构成了组织的内部控制要素。内部环境和外部环境的发展变化对组织的内部控制要素产生影响，也制约了内部控制的执行效果，因此，不同的组织需要根据实际情况，选择不同的内部控制框架。

内部控制的概念

内部控制（internal contr01）是指管理层、审计委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的行为。管理层计划、组织并指导诸多方案的实施，以合理地保证目标得以实现。内部控制可以用来防止或发现雇员在履行其指定职责时的重大错误或违规，并且及时进行纠正。

对这一概念的理解，应当把握以下三点：

1.内部控制是指一个组织的内部活动，它是通过组织制度、组织机构和组织指令或程序来完成的。从这一点看，它不同于来自组织外部的控制，比如政府税务机构对纳税情况的控制、环保部门对排污达标情况的控制等。在组织中，所谓的"内部"，既包括股东会、董事会、监事会，也包括组织经营机构，也就是说，它涉及到组织内部的各个环节和各个方面；

2.组织存在的意义在于它具有与众不同的特定目标。因此，我们可以说，组织的目标就是组织的灵魂。组织的目标通常可以分解为阶段性目标，如年度计划指标或项目目标等。组织的一切活动都是为了实现其目标。有些活动直接服务于组织目标，也有些活动间接服务于组织目标；

3.组织的活动并不能必然保证组织目标的实现。这是因为组织活动可能会面临各种预料不到的问题或困难，妨碍目标的实现。这些问题或困难既可能来自组织内部，也可能来自组织外部，同时可能来自组织行为本身。这些问题或困难就是实现组织目标的风险。所谓风险管理，就是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低的程度上。内部控制就是组织内部采取的风险管理。

【典型试题】

例1：在以下哪种情况下，首席风险官的职能最有效？

a.作为高级管理层的一员来管理风险

b.与直线管理者（直接的下级管理人员）一起管理风险

c.与首席审计执行官一起管理风险

d.作为全面风险管理团队的一员来监督风险

答案：d

解题思路：

a.不正确。高级管理层在风险管理方面负有监督职责。

b.不正确。通常，业务线管理层所具有的风险知识仅局限于组织中某个特定的方面。

c.不正确。首席审计执行官不负责管理风险。

d.正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持，而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时，其工作最有效果。

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（责任编辑：中大编辑）

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