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内部审计师考试《内审计作用》知识点

内部控制的目标

在通常情况下，对于组织来说，内部控制的目的是保证实现以下组织目标：

1.组织运行的效果与效率。所谓效果，就是实现组织目标的程度。比如组织是否能取得盈利、利润的多寡等。所谓效率，是指一定的资源投入所带来的产出量。这里所说的资源包括人力、物力、财力和时间等。所谓的产出，则可以指实际完成的产量、利润、工作量或其他可测量的成果。一定的投入量带来的产出越多，或一定的产出投入的资源越少，效率就越高；

2.财务报告的可靠性和完整性。财务报告是综合反映组织经营效果和效率的文件，同时也是组织风险控制的重要依据。因此，财务报告应当是可靠和完整的。所谓可靠，一般是指财务报告所反映的内容是真实的。为了保证财务报告的可靠性，需要原始财务记录完全忠实于组织资产负债状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，计算和表达是准确的。只有可靠的财务报告才可信，也才是真正有价值的。所谓完整性，是指财务报告全面、详尽地反映了组织资产负债状况和组织经营的情况，而不是有所保留或有所遗漏。财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源；

3.符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行情况可以从多个方面反映组织的风险。一方面，违反法律法规和合同，可能给组织带来较高的违法或违约成本，比如可能会面对索赔、罚款甚至停业的处罚。另一方面，违反法律法规或违反合同的行为，可能隐含着对组织资产或股东利益更严重的危害，比如转移资产和破坏组织信誉等；

4.资产的安全。组织资产的保值与增值是组织股东利益的最根本的体现。广义地说，保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力，也就是说保证组织资产不因不当行为而损失、不因不当经营而减少、不因不当使用而低效、不因不当处置而贬值。

特别说明的是，前三类目标是COSO内部控制整体框架所明确的内部控制的三个目标。第一类目标指企业的基本经营目标，包括业绩表现、盈利性和资源保护。第二类目标指编制可靠的公开财务报表，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据（如利润分配数据）。第三类目标指企业经营必须符合相关的法律法规。资产安全的目标在更多业界的观点来看其实是第一类效果效率目标的一个具体反映。前三类目标既相互独立又相互联系，分别代表了不同的需求。

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（责任编辑：中大编辑）

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