国际注册内部审计师

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21．答案：d

a．不正确。看答案"d"。

b．不正确。看答案"d"。

c．不正确。看答案"d"。

d．正确。根据实务公告2340-1，首席审计执行官负有监督职责，包括确定业务目标的实现。

22．答案：c

a．不正确。由于新型的金融工具风险较高，所以审计师的第一步应确定与投资相关的政策的性质。

b．不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，审计师应确定为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。

c．正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其它组织相比较。实际上， 最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，该比较无法测试出内部控制的健全性。

d．不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。

23．答案：d

a．不正确。这一测试没有效率，因为需要打很多电话；也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实该问题。

b．不正确。该测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。

c．不正确。这只能证明"以前任职情况"的正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过，除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本高。

d．正确。电话计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证实。

24．答案：d

a、b、c不正确。看答案"d"。

d．正确。所有这些程序都应实施，参见实务公告2210.A1-1，它描述了初步调查。

25．答案：d

a．不正确。商品是季节性的，而存货空间是有限的。这对组织收入最大化和盈利能力的一致性而言是一种限制。

b．不正确。对产品经理的评价是以销售和毛收益为基础的。因此，产品经理同时实施商议采购价格和制定销售价格的职责没有冲突。

c．不正确。以毛收益和已分配的销售量来评价产品经理，将经理与其责任相联系。

d．正确。这就会存在商品已从分配中心转出，但没有送到恰当的零售商店的可能。

26．答案：a

Ⅰ．正确。组织有两种稀缺的资源要分配：（a）它的采购预算（受限于其财务状况；（b）零售商店的适用空间。因此，需要一种机制来分配这两种稀缺资源，以最大化组织的整体收益。"a"选项是一个适当的机制。

Ⅱ．不正确。这是一种预防性控制，而不是检查性控制。

Ⅲ．不正确。用毛收益来评价经理是有效的，但没有针对题干中的两个主要的约束。

27．答案：a

a．正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立申请被拒绝是有正当理由的，并不考虑本不符合规定却批准了的贷款。

b．不正确。这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息。而审计师关心的是被不正确地拒绝的那些贷款申请。

c．不正确。在确立是否所有申请（已批准贷款和拒绝贷款的）都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。但审计目标仅涉及那些被拒绝的申请，因此本程序将导致审计师审查过多的申请，不如"a"效率高。

d．不正确。它使用呈请货款委员会的申请样本，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。

28．答案：b

a．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究

b．正确。分析性程序包括同预算额，过去经营指针以及同行业指针的比较。

c．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究

d．不正确。这属于详细测试，并不是对关系的研究

29．答案：b

a．不正确。通用审计软件可以被用来查找非正常业务，如交易金额超过特定标准的业务。

b．正确。应付账款系统不太可能储存舞弊性业务的足够证据。通用审计软件能够用来查找"红旗"标志，但不一定能辨认它们。

c．不正确。通用审计软件可以对业务资料进行过滤。

d．不正确。通用审计软件可以汇总持卡人使用的供货商。

30．答案：c

a．不正确。测试资料仅能提供目前编辑控制运行与否的证据，然而审计师关心的是以前资料可能已被输入并被进行了不正确处理。

b．不正确。存取控制很重要，但与审计师关心的主要问题无关，即审计师是要确认潜在问题的程度，以便作为计划必要的附外审计工作的参考。

c．正确。这是既最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显不正确资料的程序进行全面分析。

d．不正确。这是一个有效程序，但考虑到审计师有限的客观性，答案"c"提供的证据更加全面和有效率。

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