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内部控制就是组织内部采取的风险管理。

1992年COSO报告对内部控制的定义是："内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。" 内部控制的定义明确了四个要点：（1）是一个过程；（2）受人为影响；（3）为了达到三个目标；（4）合理保证。

通常情况，组织内部控制的目的是保证实现以下目标

经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性，资产的安全。前三类目标都是COSO框架明确的目标。

资产安全也可以归入经营效率和效果中，实际上是的一类目标的一个具体反映。

内部控制的内容：

控制环境；风险评价；控制活动；信息和沟通，监督

三类目标，五项要素。所有五项要素与每一类目标相联系。目标是企业努力的方向，要素是实现目标必须具备的元素。

加拿大特许会计师协会CICA发布了一个20条的控制标准CoCo，作为对控制进行判断的框架。控制比在财务报告的内部控制含义更宽泛。该模型设计更符合内部审计的宗旨。

1.与COSO报告中使用的"内部控制"术语相比，CoCo指南更倾向于使用"控制"一词。COSO委员会有意把目标确定、战略规划、风险管理和纠错行动排除在"内部控制"外，而CoCo则把这些活动看成是"控制"概念的组成部分。CoCo指南比COSO报告更宽泛，而且没有从注册会计师的角度作更多的考虑。

将控制定义为:"组织的要素，包括组织资源、系统、流程、文化、结构和任务，这些要素合在一起支持人们实现组织的目标。"界定了三类目标：

运营的效果和效率

内外部报告的可靠性

遵循适用的法律法规和内部政策。

2.CoCo指南将"有效控制"定义为：使企业能够可靠地实现其目标，取决于其能在多大程度上合理保证企业实现其目标。同时，CoCo指南为"有效控制"确立了几个标准：

目标：明确企业发展方向。

承诺（约定）：企业的价值观和员工的认同感。

能力：企业的竞争力和员工的胜任能力。

监督和学习：在工作中学习和发展。

3.COSO和CoCo都认为风险评估是控制的组成要素，但CoCo指南更强调对机遇的把握。CoCo指南认为对风险和机遇的反应和适应能力，尤其是发现和利用机遇的能力对企业是至关重要的。它认为维持企业的可容忍风险水平或把风险降至可容忍水平以下，确实可以发现一些危机，但是这与企业发现和利用机遇，保持持续竞争能力相比，这种情况并不经常发生。

可以看出，CoCo指南与COSO报告相比，提出许多崭新的观点，展现了当会计师对其法律责任无甚考虑时所能达到的境界。

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（责任编辑：中大编辑）

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