国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》经典例题

13.在审计过程中要获得某一审计发现就需要将实际情形与相关的准则或标准进行比较。以下哪项内容作为支持某一审计发现的准则或标准最为恰当?

a.部门的质量标准的操作程序（数字与日期）。

b.内部会计控制原则，引自公认会计参考书目。

c.良好的经营实务，基于内部审计师参与许多公司内部审计实务所积累的经验与知识。

d.所有上述内容。

解题思路：

a.不正确。如果审计师认为是合适的话，管理部门制定的部门质量标准可以作为评价的依据和标准，但这个答案尚不全面。

b.不正确。这是引自注册会计师手册的内部会计控制原则作为一种行业标准，也可以作为评价的标准，但尚不全面。

c.不正确。基于内部审计师经验和知识的理想的经营实务也可以作为评价的标准，但尚不全面。

d.正确。见题解a、b、c。

14.《标准》要求内部审计师了解与管理层舞弊相关的因素（危险信号）。以下哪项因素通常与管理层舞弊无关?

a.慷慨的业绩为基础的奖励制度。

b.专制的管理层。

c.实际结果与预算的日常比较。

d.管理层专注于增长后的财务业绩。

答案：c

解题思路：

a.不正确。在慷慨的业绩为基础的奖励制度下，管理层有可能虚报利润、夸大业绩以骗取奖金。

b.不正确。管理层专制可能是缺乏制约机制的表现，在缺乏制约机制的情况下可能出现舞弊行为。

c.正确。将实际结果与预算进行日常比较是一项正常而有效的管理措施，与管理层舞弊无关，反而是一项制约管理层的舞弊行为的措施。

d.不正确。如果管理层只关注增长后的财务业绩，当实际上无法增长时，则可能采取舞弊行为，虚报增长。

15.某公司拥有一个负责从中心仓库配送商品的运输车队，每辆送货车都负责运送一种畅销商品，这些商品定期地加以补充。内部审计师注意到存在无法解释的存货短缺现象。以下哪项控制弱点给舞弊创造了机会?

a.所有运输人员晚上都将送货车开回家。

b.送货车存货清单由采购部门而非运输部门调整。

c.送货车司机和存货保管人员都有仓库的钥匙。

d.书面的公司政策中存在规定被禁止的行为。

答案：a、c

解题思路：

a.正确。运输人员将送货车开回家，就为这些人员将部分畅销商品偷偷地带回家创造了机会。

b.不正确。这个措施使得采购部门和运输部门之间形成相互牵制的关系，有助于减少舞弊。

c.正确。送货车司机拥有仓库钥匙，这为司机盗窃货物创造了可能性。

d.不正确。在公司的书面政策中明确禁止某些行为，有利于对相关舞弊行为的防范。

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