注册会计师

《审计》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《审计》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

二、付款交易的内部控制

内部会计控制规范——采购与付款(试行)规定P405-6条

三、固定资产的内部控制

1.固定资产的预算制度

2.授权批准制度

3.账簿记录制度

4.职责分工制度

5.资本性支出和收益性支出的区分制度

6.固定资产的处置制度

7.固定资产的定期盘点制度

8.固定资产的维护保养

内部会计控制规范——工程项目

1、岗位分工与授权批准。不相容的岗位：项目建议、可行性研究与项目决定;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与竣工审计。

2、项目决策控制

3、概预算控制

4、价款支付控制

5、竣工决算控制

6、监督检查

四、评估重大错报风险

重大错报风险可能包括：

1、管理层错报费用支出

2、费用支出的复杂性

3、管理层凌驾于控制之上

4、采用不正确的费用支出截止期

5、低估

6、不正确地记录外币交易

7、舞弊和盗窃的固有风险

8、延迟向供应商付款。不能享受折扣

9、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。

10、存在未记录的权力和义务

针对采购与俯瞰的控制，需要关注：P409(8)

五、控制测试

(一)以内部控制目标为起点的控制测试

见表16-2

注意第3、4、5项

(二)以风险为起点的控制测试

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（责任编辑：何以笙箫默）