注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1. 【答案】C

【解析】购置车辆自用的个人需要缴纳车辆购置税和车船税，不涉及增值税、营业税、消费税，不需要缴纳城建税。

2. 【答案】A

【解析】城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%;(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

3. 【答案】B

【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。该企业2010年应缴纳的城建税=(300+450+150)×7%=63(万元)。

4.【答案】B

【解析】应纳的消费税=100×250×200×0.003/10000+120×36%=1.5+43.2=44.7(万元)

应纳的增值税=120×17%=20.4(万元)

应纳的城建税=(44.7+20.4)×5%=3.26(万元)。

5. 【答案】A

【解析】由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率计算。

本月甲企业共应缴纳城市维护建设税=30×7%+20×5%=2.1+1=3.1(万元)。

6.【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退，该企业当期应退增值税90万元;当期免抵的增值税税额是计算城建税的依据，该企业免抵税额=100-90=10(万元);该企业应纳的城建税是10×5%=0.5(万元)。

7. 【答案】C

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额，不包括所得税和加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税=(20000+10000)×5%=1500(元)。

8.【答案】C

【解析】首先，确定该运输公司应纳的营业税，运输业营业税的计税依据为收取的全部价款和价外费用减去支付给其他单位或者个人的运输费用，搬家收入应按照运输业税目纳税。营业税税率为3%。

应纳营业税=(50000-20000+20000)×3%=50000×3%=1500(元)

其次，计算城建税，注意县城的城建税税率是5%，应纳城建税=1500×5%=75(元)。

9. 【答案】A

【解析】本题第一个考核点在于城建税和教育费附加的计算依据，应包括纳税人除进口之外而实际缴纳的增值税税额200万元和租金收入应纳的营业税税额10×5%=0.5(万元)。本题第二个考核点在于城建税的税率和教育费附加的比率，应纳城建税和教育费附加=(200+10×5%)×(5%+3%)=16.04(万元)。

10. 【答案】D

【解析】本题先计算广告公司应缴纳的营业税=(200000-80000)×5%=6000(元);因为该广告公司在市区，所以该广告公司应缴纳的城建税=6000×7%=420(元)。

11. 【答案】C

【解析】自2005年1月1日起经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

2012年注册会计师考试科目税法章节单选题汇总

（责任编辑：xll）

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