注册会计师

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我国税收管理体制

一、税收管理体制的概念

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。

二、税收立法权

(一)税收立法权划分的种类(了解)

(二)我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

税收立法权的具体划分(与前面所述立法机关相同)除此之外，注意：

1、 经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权

2、 经省级人民代表大会及其常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权。

三、税收执法权的划分

1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。

2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

(一)税款征收权

1.税款征收权限的划分

2.税务机构设置

现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

3.税收征收管理范围的划分

4.中央政府与地方政府税收收入划分

1.中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

2.地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

3.中央政府与地方政府共享收入主要包括：

(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。

(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

(7)印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。

(二)税务检查权

(三)税务稽查权

(四)税务行政复议裁决权

(五)其他税收执法权

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（责任编辑：wrr）

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