注册会计师

《财务成本管理》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《财务成本管理》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

(二)存货模式

1、前提(4点)

注意第2点，企业预算期内现金需要总量可以预测(教材203页倒数第2行)

2、计算

存货模式下确定最佳现金持有量相关的成本：机会成本、交易成本。

机会成本=C/2×K

交易成本=(T/C)×F

C-----各循环期之初的现金持有量，C/2代表各循环期内的现金平均持有量

K-----持有现金的机会成本率

T-----一定期间内的现金需求量，T/C代表一定期间出售有价证券的次数

F-----每次出售有价证券以补充现金所需要的交易成本

相关总成本=机会成本+交易成本

当机会成本=交易成本时，总成本最低，此时的现金持有量为最佳持有量

3、优缺点

现金持有量的存货模式是一种简单、直观的确定最佳现金持有量的方法，但它也有缺点，主要是假定现金的流出量固定不变，实际上这很少有。

【典型例题---06单选】某公司根据鲍曼模型确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%.在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为( )。

A、5000 B、10000 C、15000 D、20000

答案：B

解析：总成本=交易成本+机会成本，在最佳现金持有量下，交易成本=机会成本

总成本=2×机会成本

=2×(100000/2)×10%

=10000元

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（责任编辑：何以笙箫默）

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