注册会计师

《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。0.3‰

【经典例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

【答案】D

【解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额(即租金收入)。1‰

注意两点：

(1)不足1元的按照1元贴花。

(2)财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。

例：甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月，月租金为300元，甲乙各自应贴印花税票为( )元。

A.0.30 B. 0.90 C. 1 D.5

【答案】C

【解析】计税依据金额为300元×3个月=900元。

印花税=900×1‰=0.9元<1元，故按1元纳税。

【经典例题】2008年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税(　)元。

A.13

B.15

C.16

D.18

【答案】A

6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。0.5‰

【经典例题】某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税(　150)元。

【经典例题】某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)，货运合同应纳印花税为多少?

【答案】货运合同应纳印花税=(8万元-0.5万元)×0.5‰×10000=37.5(元)

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（责任编辑：何以笙箫默）

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