注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试税法 练习:第二章1

一、单选题

1、自2009年1月1日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是( )。

A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税

C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣

2、某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备，2009年3月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费(取得发票)3万元;购进钢材20吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证;直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元。则当期应纳增值税额为( )万元。

A、10.85 B、7.14 C、0 D、5.98

3、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元(含税)，当期发生包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。

A、20.4万元 B、20.74万元 C、21.08万元 D、20.7978万元

4、实行预缴增值税办法的电力企业是( )。

A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业

C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业

D、独立核算的发电企业

5、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。

A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

D、固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

6、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。

A、二甲醚属于免征增值税的项目

B、海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣

C、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

7、专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是( )。

A、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天开具

B、采用预收货款方式，于收到货款的当天开具

C、采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具

D、将货物作为投资提供给其他单位，于货物移送的当天开具

8、下列关于增值税涉税政策的陈述，不正确的是( )。

A、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围

B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税

C、利用风力生产的电力适用增值税即征即退50%

D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税

9、某食品公司为增值税一般纳税人，本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款25万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是( )。

A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额4.55万元

10、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;为消费者提供服务取得首饰修理费2270元。假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

A、4940.17 B、5270 C、7264.96 D、7594.79

11、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

A、商场应按115.2万元计算销项税额

B、商场应按124.8万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

12、从理论上讲，增值税中的增值额是指(　)。

A、V B、V+M C、M D、C+V+M

13、某商店(为小规模纳税人)2009年5月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元，则该商店当月应纳的增值税为( )。

A、3203.88元 B、2330.10元 C、3076.92元 D、4230.77元

14、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年2月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是( )。(题材的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：8.3)

A、应退增值税45318元，免抵增值税额6136元

B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

15、甲烟厂为一般纳税人，于2009年3月向农民张某收购一批烟叶，收购价款为150万元，按国家规定支付了补贴款并开具了从税务机关领购的收购凭证，当月将烟叶发往乙烟丝加工厂生产烟丝，已知乙厂为小规模纳税人，由税务机关代开专用发票，发票中注明加工费80万元，假设甲厂当月没有销售收入，则当期有关增值税的处理中，正确的是(　)。

A、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为28.14万元

B、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.8万元

C、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为23.85万元

D、甲厂当期应纳税额为0，期末留抵税额为25.74万元

二、多选题

1、下列关于金融机构从事个人实物黄金交易业务陈述，正确的有( )。

A、各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税

B、各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记和一般纳税人认定

C、金融机构的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局统一确定

D、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票

2、可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件是( )。

A、必须属于增值税、消费税征税范围的货物

B、必须是报关出口的货物

C、必须是财务上作销售处理的货物

D、必须是出口收汇并核销的货物

3、对纳税人丢失增值税专用发票的处理不包括( )。

A、处1万元以下罚款

B、处1万元以上5万元以下罚款

C、暂停其半年以内的专用发票领购权

D、暂停其1年以内的专用发票领购权

4、下列关于软件产品的税务处理中，不正确的有( )。

A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税

B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收营业税

C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

5、下列关于纳税征管的陈述，正确的是( )。

A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

6、下列关于目前税率的陈述，正确的有( )。

A、音像制品

（责任编辑：xll）