注册会计师

11.

【答案】ABD

【解析】注册会计师测试控制运行有效性时，应从ABD所述的三个方面获取控制是否有效运行的审计证据，可参考教材P309-310，请注意2011年教材对该知识点的表述作出了细微调整。选项C所述内容，属于了解被审计单位内部控制时的评价，

12.

【答案】BC

【解析】选项BC是必须实施控制测试的两种情形，请参考教材P310。注册会计师只有认为内部控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要对控制运行的有效性实施测试，所以选项AD的说法不正确。

13.

【答案】ABC

【解析】观察程序是用于测试不留下书面记录的控制，如职责分离、实物控制等。检查程序是对运行情况留有书面证据的控制所采用的程序，选项D适用于检查程序。

14.

【答案】AB

【解析】对于自动化应用控制，可以利用控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的审计证据，所以选项C说法错误。选项D属于确定控制测试的时间时需要考虑的因素。请参考教材P312。

15.

【答案】BCD

【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，所以选项A的说法不正确。该知识点请参考教材P312-313。

16.

【答案】ACD

【解析】控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间，所以选项ACD正确，请参考教材P313。选项B是注册会计师在确定控制测试的范围时需要考虑的因素之一。

17.

【答案】ABC

【解析】注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。所以选项BC说法正确。即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。因此，选项D说法错误。测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有效地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。请参考教材P313-314。

18.

【答案】ACD

【解析】注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，所以需要获取的剩余期间的补充证据就越多，所以选项B说法错误。请参考教材P314。

19.

【答案】BD

【解析】选项AC说法不正确，在整个信赖期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围则越大;注册会计师对控制运行的拟信赖程度越高，控制测试的范围越大。该知识点在2011年教材中有所删减，请参考P316页。

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（责任编辑：xll）

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