注册会计师

参考答案

1.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括5条，除了ABCD四个选项所述内容外，还包括对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。该部分内容在2011年教材中做了重新表述，

2.

【答案】ABCD

3.

【答案】CD

【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序，故选项A的说法不正确。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，注册会计师将主要依赖实施实质性程序而非控制测试获取审计证据，所以B选项错误，C选项说法正确。D选项为2011年教材新增内容，请予以注意。参考教材P303-304。

4.

【答案】AC

【解析】拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。请参考教材P305。

5.

【答案】ABCD

【解析】请参考教材P304表14-1。

6.

【答案】BD

【解析】进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。请参考教材P305。

7.

【答案】ABCD

【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

1.风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

2.重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

4.被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。

5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

8.

【答案】BD

【解析】进一步审计程序是针对认定层次重大错报风险实施的程序，在确定其性质时，应首先根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序，接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因。

9.

【答案】ABCD

10.

【答案】ABC

【解析】确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。所以选项ABC正确。选项D是注册会计师在确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。

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（责任编辑：xll）

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