注册会计师

为了帮助考生系统地复习备考注册会计师考试科目《税法》，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，祝考生能够顺利地通过考试!

(二)自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税

2.用于其它方面：于移送使用时纳税

①本企业连续生产非应税消费品;

②在建工程、管理部门、非生产机构;

③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

【考题·多选题】(2008年)下列各项中，应当征收消费税的有(AC　)。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎中华考试网

『答案解析』选项B,属于用于连续生产应税消费品，不纳税;选项D，属于内部机构移送，应于非独立核算门市部销售后按销售额计征消费税。

【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。计算该企业上述业务应纳消费税：

『正确答案』应纳消费税=(8600+3)×12.5×9%=9678.38(万元)

【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2011年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位;将1大箱卷烟送给协作单位。计算该企业上述业务增值税销项税额和应纳消费税。(提示：1箱=250条)

『正确答案』

增值税销项税额=(50×200+1×250×200)×17%=10200(元)

应纳消费税=50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150=33780(元)

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