注册会计师

二、多项选择题

1. 甲注册会计师在审计中发现被审计单位A公司采用的收入确认政策不符合会计准则规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润。甲注册会计师正在考虑就此情况与A公司治理层沟通的必要性。按规定，在下列情况中，甲注册会计师应当针对此情况与A公司治理层进行沟通的有()。

A.提请A公司管理层进行更正，但管理层拒绝更正，甲注册会计师认为应当出具保留或否定意见的审计报告

B.如A公司管理层不对这项会计政策进行更正并对该类业务作出全面调整，将会导致当年财务报表的重大错报

C.在与A公司管理层进行沟通后，管理层表示需要对相关会计政策及其对财务报表的影响进行评估，并根据评估结果决定是否更正

D.A公司管理层对会计政策进行了适当更正，但拒绝对已经确认的收入进行全面核查

2. 注册会计师在确定与被审计单位相关人员沟通的时间时，通常所遵循的原则包括()。

A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如果是首次接受委托，沟通可以随同对业务约定条款达成一致意见一并进行

B.考虑沟通事项的重要程度和性质以及期望治理层采取的行动

C.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告，应尽快予以沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的的财务报表时，注册会计师协商沟通的时间安排可能是恰当的

3. 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有()。

A.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

C.管理层过分缩短审计工作时间

D.被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区

4. 注册会计师与治理层沟通的事项包括()。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.计划的审计范围和时间安排

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师的独立性

5. 在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通的事项可能包括()。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.涉及重要性的金额

C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

D.在审计中对重要性概念的运用

6. 注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括()。

A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

7. 以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有()。

A.甲公司2010年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2011年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

B.乙公司2011年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2011年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

C.丙公司2011年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2011年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

D.丁公司2010年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2011年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

8. 审计工作中遇到的重大困难可能包括下列()事项。

A.不合理地要求缩短完成审计工作的时间

B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D.无法获取预期的信息

9. 注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括()。

A.对独立性的不利影响，但不包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响

B.法律法规和职业规范规定的防范措施

C.被审计单位采取的防范措施

D.以及会计师事务所内部自身的防范措施

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（责任编辑：xll）