注册会计师

10. 被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。具体讲，有效的双向沟通有助于()。

A.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性

B.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息

C.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而提高财务报表重大错报风险

D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

11. 如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员沟通的有()。

A.审计委员会

B.股东大会

C.董事会

D.独立董事

12. 注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括()。

A.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

B.及时向管理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

13. 在许多国家或地区，被审计单位设有审计委员会(或名称不同的类似下设组织)。尽管审计委员会的具体权力和职责可能不同，但与其沟通已成为注册会计师与治理层沟通的一个关键要素。良好的治理原则建议()。

A.邀请注册会计师定期参加审计委员会会议

B.审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系

C.审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

D.邀请注册会计师不定期参加审计委员会会议

14. 注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有()。

A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来时，不拟与A公司就注册会计师如何保持独立性的问题与治理层沟通

B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

C.注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通

D.在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通

15. 在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有()。

A.在接受委托后，如果已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，则后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的工作底稿

B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

D.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

16. 下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有()。

A.会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师

B.注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2010年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师

C.N会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但A公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则N和M为前后任会计师

D.Z会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师

17. B会计师事务所接受了X公司2011年财务报表审计工作，2010年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有()。

A.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，注册会计师拟在管理建议书中指出

B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，但应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

C.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

18. A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的有()。

A.这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

B.这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题

C.这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师

D.这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师

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