注册会计师

审计风险

与审计风险模型相关的基本概念

审计风险模型研究和讨论的是审计风险、重大错报风险和检查风险的关系，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，即审计风险=重大错报风险×检查风险。

1.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

2.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

审计风险=重大错报风险×检查风险(现代)

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险(传统)

4.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。

5.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

评估两个层次的重大错报风险

1.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。

2.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。

3.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，受被审计单位控制环境的影响，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。

4.认定层次重大错报风险与各类交易、账户余额和披露认定有关，有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

检查风险与重大错报风险的反向关系

1.检查风险的确定

2.检查风险的控制

根据y=k/x，注册会计师应当合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序，以控制检查风险

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（责任编辑：xy）

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