注册会计师

9、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

10、以下项目中，必须实施函证的是( )。

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

11、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

12、下列关于函证的相关论述中，错误的是( )。

A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

B.如果认为函证很可能是无效的， 注册会计师应当实施替代审计程序

C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险

13、下列不属于分析程序的是( )。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差

D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较

14、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

15、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是( )。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

16、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定审计抽样应有的样本量

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