注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试会计 章节综合题预测模拟(1)，希望对您的复习有所帮助!!

综合题

1. 九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。

要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。

2. 海昌公司有关金融资产的资料如下：

(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。

(3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。

(4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。

(5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。

要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。

参考答案

1

[答案] (1)3月10日购买股票时：

借：可供出售金融资产——成本 2 403(2 500-100+3)

应收股利 100(500×0.2)

贷：银行存款 　2 503

(2)3月12日收到现金股利：

借：银行存款 100(500×0.2)

贷：应收股利 100

(3)11月10日九州企业出售股票：

借：银行存款 1 678.8(300×5.6-

1.2)

贷：可供出售金融资产——成本 1 441.8(2 403×300÷500)

投资收益 237

(4)12月31日：

借：可供出售金融资产——公允价值变动　98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]

贷：资本公积——其他资本公积 98.8

(5)2010年7月26日出售股票：

借：银行存款 　477.2(100×4.8-2.8)

投资收益 52.8

贷：可供出售金融资产——成本 480.6　[(2403-1441.8)×100/200]

——公允价值变动 49.4　(98.8×100/200)

借：资本公积——其他资本公积 　49.4

贷：投资收益 49.4

2

[答案]

(1)购买债券时：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000

应收利息 60 000

投资收益 5 000

贷：银行存款 1 065 000

(2)收到购买时支付价款中所含利息

借：银行存款 60 000

贷：应收利息 60 000

(3) 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000

贷：公允价值变动损益 60 000

(4)2008年底确认应收利息：

借：应收利息　60 000

贷：投资收益　60 000

收到A债券2008年度的利息时(持有期间)：

借：银行存款 60 000

贷：应收利息 60 000

(5)2008年4月20日，海昌公司出售A债券时：

借：银行存款 1 080 000

贷：交易性金融资产——成本 　1 000 000

——公允价值变动 60 000

投资收益 20 000

同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：

借：公允价值变动损益 60 000

贷：投资收益 60 000

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