注册会计师

1.车辆购置税的纳税环节是(　)。

A.销售和使用环节

B.生产环节

C.零售环节

D.登记注册前的使用环节

【正确答案】D

【解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。

2.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税(　)元。

A.400

B.850

C.350

D.550

【正确答案】D

【解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

3.某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税(　)元。

A.19.40

B.28.40

C.30.00

D.31.40

【正确答案】B

【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

4.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是(　)。

A.企业转让限售股取得的收入

B.非营利性组织的从事经营活动的收入

C.企业销售货物过程中取得的违约金收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【正确答案】D

【解析】选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

5.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是(　)。

A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

B.个人非独立劳动取得报酬

C.个人提供专利权的使用权取得的所得

D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

【正确答案】A

【解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

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