注册会计师

《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

6.纳税环节。

指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

7.纳税期限。

(1)定义：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

(2)相关的三个概念：

①纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。【如营业税：取得收入就应当产生纳税义务】

②纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税;【如一个月交一次税】

③缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

【例：餐馆09、6、3餐饮收入10万，产生纳税义务，纳税义务发生时间：09、6、3。纳税期限：一个月交一次税。缴库期限：下个月的15日之前。】

【重点考题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

【答案】BCD

【重点考题】采用超额累进税率征收的税种是( )。

A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税

【答案】C

8.纳税地点。

纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

9.减税免税。

指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

10.罚则。

指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

11.附则。

主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

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（责任编辑：何以笙箫默）

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