注册会计师

10. 下列关于控制测试的提法中，恰当的有()。

A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试

B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

11. 如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

A.执行控制程序的人员发生变动

B.对控制的拟信赖程度大大降低

C.所控制的业务性质发生了变化

D.重大错报风险较前期有所降低

12. 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

13. 为了提高ABC公司2011年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有()。

A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

14. 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施

D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

15. 注册会计师可以通过以下()方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

16. 注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有()。

A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

17. 下列属于控制测试常用的审计程序的有()。

A.穿行测试

B.重新计算

C.询问和重新执行

D.观察和检查

18. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括()。

A.实质性分析程序

B.风险评估程序

C.细节测试

D.控制测试

2012年注册会计师考试审计预测模拟试题汇总

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