注册会计师

诚信原则基本要求

1.诚信定义

诚实、守信，即一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任

2.诚信原则要求

会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是

3. 会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连

⑴含有严重虚假或误导性的陈述

⑵含有缺乏充分根据的陈述或信息

⑶存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求

独立原则基本要求

独立性

实质上的
独立性

实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度

形式上的
独立性

形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度

客观和公正原则基本要求

客观，公正

客观----指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。
公正----指公平，正直，不偏袒

客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务

专业胜任能力和应有的关注原则基本要求

专业胜任能力

专业胜任能力----指会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务

专业胜任能力可分为两个独立阶段：

1.专业胜任能力的获取

2.专业胜任能力的保持

应有的关注

1.要求会员遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
2.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
3.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导。 
4.在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性。（结合教材P138（五））
执业准则和职业道德规范；职业怀疑；培训督导；固有局限性

保密原则基本要求

保密原则

客户信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往会给客户造成损失

保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；
2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
会员在社会交往中应当履行保密义务。会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

（责任编辑：何以笙箫默）

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