注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试《审计》 课后习题第十三章

第十三章 风险评估

一、单项选择题

1.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识别的风险与( )可能发生错报的领域相联系。

A.财务报表层次 B.认定层次 C.披露 D.各类账户余额

2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施( )。

A.细节测试 B.实质性程序 C.分析程序 D.控制测试

3.注册会计师了解被审计单位及其环境，其目的是( )。

A.识别和评估财务报表重大错报风险

B.识别和评估财务报表层次重大错报风险

C.识别和评估认定层次重大错报风险

D.设计和实施进一步审计程序

4.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要针对( )得出结论。

A.被审计单位内部控制设计的是否合理

B.被审计单位内部控制是否得到执行

C.被审计单位内部控制执行的效果

D.一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报，并确定控制得到执行

5.企业在设计内部控制时，可以考虑在下列( )情形中采用人工控制。

A.存在大量或重复发生的交易

B.事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现

C.控制活动可得到适当设计和自动化处理

D.编制调节表并对调节项目进行跟踪

6.注册会计师在了解被审计单位与财务报告相关的信息系统时，应特别关注以下( )事项。

A.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易

B.交易生成、记录、处理和报告的程序

C.信息系统如何获取固定资产折旧，无形资产摊销等信息

D.某些高级管理人员是否有可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据

7.在被审计单位内部控制五要素中，有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序是( )。

A.控制环境 B.信息系统与沟通 C.控制活动 D.风险评估过程

8.作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，识别、评估和应对特别风险，以下观点中错误的是( )。

A.特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险

B.特别风险通常与非常规交易和判断事项相关

C.被审计单位管理层不需要专门针对特别风险专门设计和实施内部控制

D.实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用

9.注册会计师在将识别的重大错报风险进行汇总时，对于在日常交易采用高度自动化处理的企业中所识别的风险，应列入( )风险。

A.财务报表层次重大错报风险

B.认定层次重大错报风险

C.特别风险

D.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

10.注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为( )。

A.风险评估程序 B.分析程序 C.实质性程序 D.控制测试

11.以下针对风险评估程序的观点中，错误的是( )。

A.注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

B.了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序

C.风险评估程序主要以询问、观察和检查为主

D.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息。

12.注册会计师对被审计单位所有权结构的了解有助于识别( )。

A.关联方关系 B.财务报告 C.治理结构 D.组织结构

13.以下不属于内部控制存在的固有局限性的说法是( )。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

C.行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响控制功能的正常发挥

D.内部控制一般是针对不经常发生或未预计到的业务，所以控制存在局限性

二、多项选择题

1.风险导向审计是当今主流的审计方法，它对注册会计师的要求有( )。

A.必须了解被审计单位及其环境

B.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序

C.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

D.无论评估的重大错报风险结果如何，都应针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

2.注册会计师了解被审计单位及其环境，可以起到( )作用。

A.确定重要性水平和在实施分析程序时所使用的预期值

B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

C.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

D.评价所获取审计证据的充分性和适当性。

3.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应实施的风险评估程序有( )。

A.询问管理层和内部其他人员 B.分析程序

C.观察 D.检查

4.注册会计师在实施风险评估程序时，询问的对象可以包括( )。

A.管理层 B.财务负责人 C.内部审计人员 D.内部法律顾问

5.注册会计师在实施风险评估程序时，通过询问，可以获取( )信息。

A.询问财务负责人可以了解到新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等信息

B.询问管理层，可以了解到被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境

D.询问内部审计人员，有助于获取本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施

6.以下针对项目组讨论，说法正确的有( )。

A.项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要

B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C.项目组的关键人员应当参加，但讨论内容需要对项目组聘请的专家实施保密

D.项目质量控制复核人应参与讨论

7.注册会计师应当从( )方面了解被审计单位及其环境。

A.被审计单位的内部控制

B.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D.被审计单位财务业绩的衡量和评价

8.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其中包括( )。

A.总体经济情况 B.利率、币值变动 C.通货膨胀水平 D.融资的可获得性

9.注册会计师在了解被审计单位的性质时，需要从以下( )方面进行了解。

A.财务报告

B.所有权结构、治理结构、组织结构

C.经营活动、投资活动、筹资活动

D.被审计单位的目标、战略

10.以下关于经营风险与财务报表重大错报之间的关系，说法正确的有( )。

A.多数经营风险最终都会产生财务后果从而导致财务报表产生重大错报风险

B.多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

C.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露认定层次或财务报表层次产生直接影响

D.注册会计师有责任识别和评估被审计单位所有的经营风险

11.注册会计师在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，发现以下( )情况可能显示管理层在编制财务报表时会存在某种倾向的错报风险。

A.管理层的薪酬与绩效挂钩，而内部财务业绩衡量显示被审计单位与同行业其他单位相比具有异常快的增长率

B.企业过度依赖银行借款，而财务业绩又达不到借款合同对财务指标的要求

C.企业的一个主要组成部分有可能被出售

D.企业面临合并，如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易可能会产生不利影响

12.内部控制是被审计单位设计和执行的政策和程序，其目标包括( )。

A.合理保证财务报告的可靠性 B.绝对保证财务报告的可靠性

C.合理保证经营的效率和效果 D.遵守适用的法律法规

13.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，以下观点正确的有( )。

A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

B.注册会计师应当运用职业判断，考虑一项

（责任编辑：xll）