注册会计师

二、多项选择题

1. 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于()。

A.询问

B.重新执行

C.观察

D.抽查

2. 甲公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的有()。

A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆

C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对

D.记载生产过程中废弃的存货

3. A注册会计师接受委托审计乙公司2011年财务报表。初步了解乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货为辐射性化学品，导致A注册会计师无法实施存货监盘，则注册会计师对该部分存货注册会计师可能实施的审计程序包括()。

A.复核采购、生产和销售记录

B.向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证

C.视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响

D.如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可追查至有关报告

4. 存货监盘针对的主要是存货的()认定。

A.发生

B.完整性

C.存在

D.权利和义务

5. 有关存货监盘的下列表述中，正确的有()。

A.由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试

B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序

C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验

D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在

6. 对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有()。

A.采取查询及函证方法

B.检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证

C.聘请专家进行盘点

D.审阅验收部门的业务记录

7. K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有()。

A.审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序

B.以审计范围受限为由发表非无保留意见

C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书

D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像

8. 注册会计师乙负责ABC股份有限公司存货的监盘工作。制定存货监盘计划中，应包括的内容有()。

A.ABC股份有限公司的盘点时间安排

B.评估的与存货相关的重大错报风险和重要性水平

C.考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货

D.存货盘点人员的分工及胜任能力

9. 注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有()。

A.为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录

D.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

10. 注册会计师B于2012年3月10日对N公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽查，抽查结果显示抽盘日账实相符，则以下说法中正确的有()。

A.注册会计师B实施检查的目的是为了证实被审计单位的存货实物总额

B.注册会计师B实施检查的目的是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行

C.注册会计师B还应再根据盘点结果和资产负债表日至抽点日存货收、发的金额倒推计算资产负债表日的金额，以验证资产负债表日存货的真实性

D.注册会计师B可直接据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论

11. 甲公司2011年度的存货周转率为2.8，与2010年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的有()。(甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩)

A.由于主要原材料价格比2010年度下降了12%，甲公司从2011年1月份开始将主要原材料的日常储备量提高了20%

B.甲公司主要产品深受广大客户欢迎，2011年度市场需求渐增，在成本稳定不变的前提下，平均销售价格比2010年度相比有所上升，并且甲公司预期销售价格将继续上升

C.甲公司在2011年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2012年1月1日

D.从2011年6月份开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原来的收取手续费模式转为视同买断模式

12. 由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括()。

A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C.向顾客或供应商函证

D.对存货进行截止测试

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（责任编辑：xll）