注册会计师

13. 为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)，A注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的有()。

A.与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知K公司，以便其做好相关准备

B.检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货

C.在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性

D.在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

14. 在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有()。

A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

15. 在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查()。

A.生产指令上授权批准的标志

B.领料单上授权批准的标志

C.工资单上授权批准的标志

D.生产通知单是否连续编号

三、简答题

1. 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：

(1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

(2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

2. 注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?

(1)注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。

(2)对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

(3)在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。

(4)天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

3. 山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2011年度财务报表的审计委托。注册会计师黎平、王华负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理：

(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。

(2)注册会计师黎平、王华在检查时发现差异。

(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。

(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。

(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。

2012年注册会计师考试审计预测模拟试题汇总

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（责任编辑：xll）

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