注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】ABC

【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D错误。

2.

【答案】ABCD

【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

3.

【答案】CD

【解析】基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息，选项A错误;在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。

4.

【答案】ABD

【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高。

5.

【答案】ABC

【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。

6.

【答案】ABCD

【解析】选项AB是承接鉴证业务条件是的考虑。鉴证应具有合理的目的，如果鉴证业务的工作范围收到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和见者对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的，选项A正确。当拟承接的业务不具有鉴证业务应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为非鉴证服务(相关服务)，以满足预期使用者的需要，选项B正确。选项CD是已承接鉴证业务的变更时的考虑。当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。但业务范围存在限制不是注册会计师变更业务类型的合理的理由。参考教材47-48页二、业务承接的内容。

7.

【答案】BCD

【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。

8.

【答案】ABD

【解析】某公司2010年度财务报表——资产负债表、利润表和现金流量表及其附注是“鉴证对象信息”，某公司2010年度财务报表反映的内容——“2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。

9.

【答案】ABC

【解析】当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，选项D错误。

10.

【答案】BCD

【解析】在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定,不是所有情况下都考虑解除业务约定，选项A错误。

11.

【答案】ACD

【解析】注册会计师工作范围受到限制时，应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，选项B错误。在适当的的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。

12.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是质量控制制度应当包括的要素。

13.

【答案】AC

【解析】同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。

14.

【答案】ACD

【解析】选项B是复核的具体要求，不是监督的具体要求。

15.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是应当质量控制复核的对象。

16.

【答案】ABCD

【解析】在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：

(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价;

(2)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;

(3)做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;

(4)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;

(5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;

(6)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;

(7)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;

(8)拟出具的审计报告的适当性。

舞弊风险就是特别风险，复核人员应当考虑在审计过程中识别的舞弊风险以及采取的应对措施。

17.

【答案】ABC

【解析】除特定情况下，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。资产特定情况有：

1.取得客户的授权。

2.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供依据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

3.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

不包含其他情况，选项D错误。

18.

【答案】ABD

【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

19.

【答案】ABC

【解析】对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论的评价，是项目质量控制复核的内容。

20.

【答案】ABC

【解析】D. 项会计师事务所应当每年至少一次(不是每三年一次)将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

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