注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：ABC

[解析]：分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。

[该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核]

2

[答案]：AC

[解析]：函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。

[该题针对“内部控制五要素”知识点进行考核]

3

[答案]：ABD

[解析]：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

[该题针对“评估报表层次和认定层次的重大错报风险”知识点进行考核]

4

[答案]：ABD

[解析]：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

5

[答案]：AC

[解析]：仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价;仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。

[该题针对“内部控制的人工和自动化成分”知识点进行考核]

7

[答案]：ABCD

[解析]：这些程序都是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。

[该题针对“在整体层面了解内部控制”知识点进行考核]

8

[答案]：ACD

[解析]：询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

[该题针对“在整体层面了解内部控制”知识点进行考核]

9

[答案]：BCD

[解析]：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

[该题针对“内部控制五要素”知识点进行考核]

10

[答案]：ABCD

[解析]：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：

1. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

2. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

3. 识别需要特别考虑的领域;

4. 确定在实施分析程序时所使用的预期值;

5. 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

6. 评价所获取审计证据的充分性和适当性。

[该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核]

11

[答案]：BD

[解析]：选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

12

[答案]：AD

[解析]：注册会计师了解的被审计单位财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计单位管理层作出的关键业绩指标、预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告以及与竞争对手的业绩比较等。此外，还包括外部机构衡量和评价的被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。选项B应该是管理层做出的，选项C是错误的，本阶段属于了解被审计单位的财务业绩阶段，并不属于注册会计师做出评价的阶段。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

13

[答案]：ABCD

[解析]：在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序

(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险

(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

(4)考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

相关文章：

2012年注册会计师考试审计真题预测模拟试题汇总

2012年注册会计师考试审计预测模拟试题汇总

更多关注：注册会计师考试准考证打印时间 注册会计师模拟试题  考试培训 报考指 南

（责任编辑：xll）