注册会计师

参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：D

[解析]：选项D说明的是被审计单位内部会计估计的确定，并不属于外部影响因素。

[该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。

[该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核]

3

[答案]：D

[解析]：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额和披露的具体认定。

[该题针对“评估报表层次和认定层次的重大错报风险”知识点进行考核]

4

[答案]：B

[解析]：购货交易是否经过正当批准属于控制测试的内容，而非了解被审计单位控制环境时需要考虑的。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

5

[答案]：D

[解析]：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。

[该题针对“风险评估概述”知识点进行考核]

6

[答案]：A

[解析]：除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。

[该题针对“内部控制五要素”知识点进行考核]

7

[答案]：D

[解析]：选项A对应于金融机构，选项B对应于化工等产生污染的行业，选项C对应于商业银行。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

8

[答案]：D

[解析]：重新执行程序一般只用于控制测试而不用于了解内部控制。

[该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核]

9

[答案]：C

[解析]：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

10

[答案]：D

[解析]：选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制;选项C错误，了解内部控制是必须要做的程序。

[该题针对“在整体层面了解内部控制”知识点进行考核]

11

[答案]：D

[解析]：注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。

[该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核]

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（责任编辑：xll）