注册会计师

一、单项选择题(本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，答案正确的，每题得1分。)

1.中国注册会计师协会成为国际会计师联合会正式成员的日期为（）。
A.1994年1月1日
B.1995年6月19日
C.1997年5月8日
D.1996年10月4日

2.注册会计师审计与政府审计对同一审计对象进行审计，最终形成的审计结论存在差异是源于（）。
A.审计独立性不同
B.所依据的审计准则不同
C.审计方式不同
D.实施的审计手段不同

3.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率

4.ABC公司将本年内房屋粉刷费用资本化，注册会计师最可能发现此项错误的审计程序应该是（）。
A.审计维修费用明细科目
B.到公司观察办公室粉饰情况
C.审计本年度与修缮有关的资本性支出
D.对管理费用进行分析性复核

5.注册会计师对被审核单位盈利预测进行审核时，不应审核的是（）。
A.盈利预测基本假设的合理性
B.盈利预测所采用的会计政策
C.盈利预测的编制基础
D.盈利预测基本假设的真实性

6.注册会计师要确定未入账负债的存在，最佳的审计程序为（）。
A.检查年度终了后现金支出情况
B.检查年度终了前后几天的发票
C.检查应付账款明细表
D.对应付账款进行函证

7.注册会计师审计被审计单位存货的目的，不包括（）。
A.确认存货的所有权
B.确认存货的计价方法是否合理
C.确认存货的数量
D.确认存货是否为企业所需要

8.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与报露”认定

9.注册会计师审计伟达公司时，发现该公司应收账款金额都不大，且有健全的内部控制，则应采用的函证方式为（）。
A.肯定式函证
B.否定式函证
C.检查期后收现凭证替代函证
D.使用统计抽样而不发函证

10.注册会计师在完成了解及复核内部控制后，应测试（）。
A.有重大缺陷的控制程序
B.拟信赖的控制程序
C.对会计报表有重大影响的控制程序
D.已复核过的控制程序

11.在一个良好的内部控制制度下，不适合一个人单独完成的工作是（）。
A.签发付款支票与编制支出凭证
B.发放工资与记录人事资料
C.开立账单与登记销货簿
D.到银行存款与收取客户支票

12.注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）。
A.对审计意见的影响
B.对会计报表反映的影响程度
C.对会计报表审计的影响
D.对被审计单位财务状况的影响程度

13.注册会计师审计或有损失时，最无效果的审计程序是（）。
A.审核应收账款函证回函
B.阅读董事会的记录
C.审核函证律师的回函
D.审核进货及借款合同的规定

14.最能预防企业员工以拆东墙补西墙盗用顾客货款的方法是（）。
A.总分类账记账员不得经手外界寄来的邮件
B.应收账款明细账记账员不得兼管出纳工作
C.经收顾客支票工作与门市部现销工作由不同人员担任
D.请顾客将货款直接汇入公司指定的银行帐户

15.注册会计师李明于1999年1月20日受托对永大公司1998年度会计报表进行审计，该公司1999年1月25日完成会计报表的编制，李明于1999年2月15日完成外勤审计工作，并于1999年2月25日将审计报告送交永大公司，则被审计单位管理当局声明书的日期为（）。
A.1999年1月20日
B.1999年1月25日
C.1999年2月15日
D.1999年2月25日

二、多项选择题(本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，答案正确的，每题得2分。)

1.注册会计师审计与内部审计存在很大的区别，主要表现在（）。
A.在审计的独立性上
B.在审计方式上
C.在审计内容和目的上
D.在审计职责和作用上

2.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。
A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜利能力

3.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据，包括的内容主要有被审计单位的（）。
A.章程、合同和营业执照
B.有关内部控制情况
C.管理人员的素质
D.各种管理条件和管理水平

4.注册会计师函证被审计单位的银行存款，目的是为了（）。
A.确认银行存款余额的真实性、准确性
B.了解被审计单位的所有债权
C.发现被审计单位可能存在的银行负债
D.了解被审计单位的现金流量情况

5.注册会计师对于已转坏账损失的应收账款，应重点审查的内容有（）。
A.该应收账款用债务人的资产清偿后仍不能收回的款项
B.该应收账款龄已超过一年的款项
C.该应收账款在最初入账时确实存在
D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准[Page]

6.注册会计师在监督被审计单位对原材料进行盘点时，如果发现某类原材料盘点错误，则应当（）。
A.请被审计单位重新盘点该类原材料，并改正错误
B.对该类原材料金额视作误差
C.提请被审计单位重新盘点所有存货，并改正错误
D.将有关情况记录于审计工作底稿中

7.注册会计师在寻找被审计单位未入账的应付账款时，应重点审查的内容包括（）。
A.决算日前收到，但尚未处理的购货发票
B.决算日前收到，但尚未入账的外购商品
C.函证应付账款的回函
D.决算日前一周内已入账的购货发票

8.注册会计师应查明被审计单位对会计报表产生重大影响的舞弊行为，下列情形中属于舞弊行为的有（）。
A.误用会计政策
B.违反法规行为
C.伪造凭证
D.侵占资产

9.会计师事务所在确定是否接受委托时，应评价自身能力，其评价的内容包括（）。
A.业务能力
B.独立性
C.职业谨慎
D.审计风险

10.被审计单位前后任会计师事务所之间查阅工作底稿，应具备的条件包括（）。
A.审计工作需要
B.征得委托人同意
C.合并报表审计和联合审计
D.办理有关手续

11.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（）。
A.抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差

12.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（）。
A.保留意见
B.否定意见
C.非标准无保留意见
D.拒绝表示意见

13.当注册会计师在验资过程中发现被审计单位财务会计处理发生严重错误时，则应当（）。
A.提请被审计单位进行调整
B.报告被审计单位的主管部门
C.在验资报告中予以反映
D.详细记录于验资工作底稿

14.当外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时，注册会计师确认实收资本可按（）。
A.合同约定汇率折合或套算
B.国家外汇管理部门批准的特别汇率折合或套算
C.投入实物当日国家市场汇价折合或套算
D.国家商检部门的鉴定价值

三、判断题(本题到共14题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。)

1.在审计监督体系中，政府审计是主体，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（）
A.正确
B.不正确

2.注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊。（）
A.正确
B.不正确[Page]

3.注册会计师在电子数据处理环境下，可利用计算机辅助审计技术执行审计程序，但应对审计目标和范围进行调整。（）
A.正确
B.不正确

4.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（）
A.正确
B.不正确

5.中国独立审计准则体系所规范的内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务必须遵照执行。（）
A.正确
B.不正确

6.注册会计师确定的重要性水平越低，审计风险越大。（）
A.正确
B.不正确

7.从审计有效性出发，符合性测试应尽可能安排在期中的后期进行，并进一步获取期中至期末的相关证据。（）
A.正确
B.不正确

8.注册会计师在非统抽样中要利用专业判断，在统计抽样中只需要利用数学方法。（）
A.正确
B.不正确

9.如果被审计单位管理当局拒绝提供有关期后事项的声明书，注册会计师应发表保留意见或拒绝表示意见。（）
A.正确
B.不正确

10.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（）
A.正确
B.不正确

11.对于资产负债表日至审计报告日存在的或有损失，如果被审计单位拒绝披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。（）
A.正确
B.不正确

12.注册会计师对被审计单位会计报表的反映表示不满意，可出具拒绝表示意见的审计报告。（）
A.正确
B.不正确

13.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）
A.正确
B.不正确

14.特殊目的业务审计报告的格式与年度会计报表审计报告的格式一致。（）
A.正确
B.不正确

主观试题部分

四、简答题（第1题3分，第2题7分，第3题5分，共15分）

1.注册会计师陈明根据审计计划实施应付账款审计程序，请问陈明实施应付账款审计的审计目标是什么？

2.社会公众期望注册会计师在审计过程中能发现并查明所有的错误与舞弊，注册会计师却说审计是采用抽样方式进行的，不一定能发现错误与舞弊。请说明：

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