注册会计师

2

[答案] (1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更

固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整;所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。

(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录

3年累计会计计提折旧=900÷12×3=225(万元)

3年累计税收计提折旧=900÷10×3=270(万元)

资产账面价值675(900-225)>资产计税基础630(900-270)，差额=45万元，属于应纳税暂时性差异。

借：利润分配—未分配利润 10.125(11.25×90%)

盈余公积 1.125(11.25×10%)

贷：递延所得税负债 11.25(45×25%)

(3)计算20×7年改按双倍余额递减法计提折旧额=(900-225)×(2/5)=270(万元)

相关文章：

2012年注册会计师考试会计综合题预测模拟汇总

2012年注册会计师考试会计课外习题练习汇总

更多关注：注册会计师考试试题 注册会计师辅导资料  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）

共4页,当前第3页  第一页  前一页  下一页