注册会计师

1.东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司2009年、2010年长期股权投资业务等有关资料如下：

(1)2009年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1 000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权(此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。2009年1月1日南洋公司可辨认净资产公允价值为9 500万元。

(2)2009年3月2日，南洋公司发放2008年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利;2009年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。

(3)2010年1月5日，东海公司以银行存款2 500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。2010年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1).2009年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为()万元。

A.200

B.600

C.800

D.1 000

(2).2009年1月1日，东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为()万元。

A.400

B.600

C.700

D.900

(3).2009年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A.800

B.950

C.1 000

D.1 030

(4).2010年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为( )万元。

A.50

B.40

C.90

D.100

2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下经济业务：

(1)甲公司将两辆大型运输车辆(2009年以后购入)与乙公司的一台生产设备(2009年以后购入)相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.70万元;该非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

(2)甲公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格。增值税税额为51 000元，甲公司收到乙公司支付的银行存款9 000元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).根据资料(1)，甲公司换入生产设备的入账价值是(　)。

A.125万元

B.141.70万元

C.140万元

D.130万元

(2).根据资料(1)，甲公司非流动资产的处置损益为( )万元。

A.0

B.10

C.15

D.11.7

(3).根据资料(1)，乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是(　)。

A.0

B.5万元

C.10万元

D.15万元

(4).对于资料(2)，甲公司计入所有者权益的金额为( )万元。

A.40 000

B.120 000

C.-80 000

D.0

3.2009年1月1日，甲公司将公允价值为4350万元的全新办公设备一套，按照4500万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为4年。办公设备原账面价值为4350万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金90万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权(假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).2009年1月1日向乙公司出售办公设备时，不正确的会计处理是(　)。

A.确认营业外收入150万元

B.确认递延收益150万元

C.将固定资产账面价值4350万元转入固定资产清理

D.从乙公司租回该办公设备不确认固定资产

(2).2009年12月31日确认的管理费用为(　)万元。

A.90

B.37.5

C.52.5

D.127.5

4.甲公司为一家生产制造企业。2010年第一季度、第二季度分别销售其生产的产品100件和150件，每台售价为25000元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，甲公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%至1.5%之间。假定甲公司2010年前两个季度实际发生的维修费分别为10000元和100000元。甲公司2009年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为60000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).甲公司2010年第一季度应确认的预计负债是(　)。

A.-10000元

B.21250元

C.31250元

D.37500元

(2).甲公司此项预计负债业务应列支的损益账户是(　)。

A.管理费用

B.营业外支出

C.主营业务成本

D.销售费用

(3).甲公司2010年第二季度末资产负债表中预计负债项目的金额是(　)。

A.46875元

B.110000元

C.28125元

D.56250元

5.甲公司于2008年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为14元)，乙公司有权以每股14元的价格从甲公司购入普通股10 000股。

其他有关资料如下：

(1)合同签订日：2008年2月1日。

(2)行权日(欧式期权)：2009年1月31日。

(3)2009年1月31日应支付的固定行权价格14元。

(4)期权合同中的普通股数量10 000股。

(5)2008年2月1日期权的公允价值：25 000元。

(6)2008年12月31日期权的公允价值：21 000元。

(7)2009年1月31日期权的公允价值：20 000元。

(8)2009年1月31日每股市价：16元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).对于本题中甲公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说法是()。

A.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具

B.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产

C.如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债

D.如果期权将以现金换普通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债

(2).如果期权将以普通股净额结算，乙公司于2009年1月31日行权时，甲公司应确认的股本金额为()元。

A.1 300

B.10 000

C.1 420

D.1 250

(3).如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是()。

A.2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入当期损益

B.2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积

C.2009年1月31日行权时甲公司应该支付普通股

D.2009年1月31日行权时甲公司应该收取现金

(4).如果期权将以现金换普通股方式结算，则下列说法不正确的是()。

A.2008年2月1日甲公司确认“资本公积——股本溢价”25 000元

B.2008年12月31日甲公司不需要做账务处理

C.2009年1月31日行权时甲公司确认股本的金额为10 000元

D.2009年1月31日行权时甲公司确认股本的金额为1 250元

6.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知至20×8年1月1日起，适用的所得税税率将变更为25%。

20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).甲公司20×7年度的当期所得税费用是(　)。

A.500万元

B.627万元

C.1035万元

D.660万元

(2).甲公司20×7年应确认的所得税费用是(　)。

A.660万元

B.1 060万元

C.1 035万元

D.627万元

7.关于高危行业企业的安全生产费说法错误的是()。

A.企业应按国家规定提取安全生产费，借记相关产品的成本或当期损益，贷方计入专项储备科目

B.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过在建工程科目归集所发生的支出，待安全项目完共达到预定可使用状态时确认为固定资产

C.形成固定资产的同时，借专项储备，贷累计折旧

D.安全生产费形成的固定资产，在以后的使用期间按经济利益的实现方式计提折旧

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