注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试会计 章节综合题预测模拟(18)，希望对您的复习有所帮助!!

计算题

1. 北方公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2007年度的财务报告于2008年4月20日批准报出。该公司 2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)在2007年度的财务报告批准报出后，北方公司发现2006年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.2万元，该公司将该项累积影响数计入了2008年度利润表的管理费用项目。

(2)由于新准则的实施，该公司从2008年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。

(3)从2005年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从 2008年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为8年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。

(4)2008年5月20日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加200万元(该公司2007年度的财务报告已批准报出)。对此项差异，该公司调整了2008年年初留存收益及其他相关项目。

(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2008 年年初未分配利润，并调增了2008年年初的股本金额。

(6)2008年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2007年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格800万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2007年度财务报表相关项目的数字。

(7)北方公司与西方公司在2007年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在 2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司200万元。因此，北方公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。

(8)2007年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2008年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2007年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2007年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350 万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。

(9)北方公司于2005年从银行借入资金，原债务条款规定，北方公司应于2007年9月30日偿还贷款本金和利息。2007年9月，北方公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至 2009年9月30日。在编制2007年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定北方公司应于 2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，北方公司将该贷款全部归为流动负债。在2008年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此，北方公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。

(10)2008年3月20日，北方公司发现2007年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了2008年度财务报表相关项目的数字。

要求：

(1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。

2. 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，盈余公积的提取比例为15%。

2007年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2008年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在2007年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元。

甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。

要求：

(1)写出2007年12月31日关于或有事项的会计处理;

(2)写出2008年2月12日该调整事项的会计处理;

(3)说明此事项如何调整报告年度的财务报表。

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（责任编辑：xll）

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