注册会计师

内容

要点

基本塬则

1.税收法定（核心）

税法主体的权利义务法定、要素法定。

内容包括：税收要件法定塬则和税务合法性塬则

2.税法公平

能力相等，税负相同

3.税收效率

包括经济效率和行政效率

4.实质课税

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

适用塬则

1.法律优位

法律的效力高于行政立法的效力、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

法律不溯及既往

对新法实施之前人们的行为不得适用新法

3.新法优于旧法

对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

避免不同的规定而给法律适用带来的混乱

4.特别法优于普通法

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新

1）实体税法不具备溯及力

2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

6程序优于实体

在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

权利主体

对纳税方采用属地兼属人塬则；权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

权利客体

征税对象

关系的内容

征、纳双方各自享有的权利和承担的义务