注册会计师

三、计算问答题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2017年12月发生以下业务：

(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元;

(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货;

(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元;

(4)销售2007年2月购进的设备一台，取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元(该企业未放弃相关减税优惠);

(5)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.68万元;

(6)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库;支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。

已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)第(4)笔业务应纳的增值税;

(2)计算2017年12月该企业应确认的销项税额;

(3)计算2017年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额;

(4)计算2017年12月该企业应纳的增值税税额。

2.位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2018年2月发生如下经济业务：

(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票;

(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元;

(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票;

(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.8万元，运输途中合理损耗5%;

(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税额已抵扣)，成本为3万元(含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票);

(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.36万元;委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。

已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)计算本月应转出的进项税额;

(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额;

(3)计算本月应确认的销项税额;

(4)计算该制药厂本月应纳的增值税。

3.某工业企业机构所在地在A地，系增值税一般纳税人，2017年6月1日与承租方签订不动产租赁合同，该不动产坐落在B地(2016年2月取得)，合同约定2017年6月1日向承租方收取2017年6月1日—2018年5月31日的租金252万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)归属于2017年6月1日—2018年5月31日的租金涉税事项该如何处理?说明理由。

(2)若该企业选择适用简易计税方法计税，则其应在何地预缴增值税税款?数额是多少?说明理由。

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