注册会计师

一、单项选择题

1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是(　　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是(　　)。

A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业

C.生产汽车轮胎的工业企业

D.零售超豪华小汽车的4S店

3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是(　　)。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品

D.外贸企业进口木制一次性筷子

4.下列各项中，应征收消费税的是(　　)。

A.生产润滑脂

B.雪地车

C.卡丁车

D.帆艇

5.某卷烟生产企业的X牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集X牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售X牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为(　　)元。

A.3027000

B.2565000

C.2355000

D.1665000

6.某酒厂2018年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为(　　)元。

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

7.某卷烟厂2018年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;当月领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额(　　)万元。

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

8.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(　　)元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)

A.7058.82

B.7941.18

C.8294.12

D.8338.24

9.某企业为增值税一般纳税人。2018年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额(　　)万元。(已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%)

A.251.96

B.291.79

C.391.79

D.456.56

10.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是(　　)。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

11.某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2018年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为(　　)万元。

A.42.78

B.48.78

C.59.34

D.69.95

12.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税(　　)万元。

A.54.36

B.57.55

C.67.12

D.60

13.某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元;实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

14.甲汽车生产企业2018年3月将自产的小汽车以每辆145万元(不含增值税)的价格直接销售给消费者，当月共销售5辆。已知小汽车的生产环节消费税税率为25%，则当月甲汽车生产企业应纳消费税(　　)万元。

A.36.25

B.50.75

C.181.25

D.253.75

15.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2018年3月从甲生产企业购进一批高档手表，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元。当月外贸企业将这批高档手表全部出口，离岸价格折合人民币为50万元。已知高档手表增值税退税率为15%，适用的消费税税率为20%，则该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计为(　　)万元。

A.5.1

B.10.5

C.11.1

D.17.5

16.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是(　　)。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款

17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(　　)。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

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