注册会计师

一、单项选择题

1、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是(　)。

A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照(　)的预征率计算应预缴税款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、10%

3、单位租赁给他人经营的，由承包人承担责任，则(　)为增值税纳税人。

A、承租人

B、出租人

C、承租人或者出租人

D、租赁合同约定一方

4、某黄酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月将自产3吨黄酒作为奖励发给本厂职工，其成本为5000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额240元，假设当期没有进项税额，则该酒厂应缴纳增值税(　)元。

A、2524.8

B、2927.4

C、2805

D、2755.2

5、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是(　)。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额

6、某企业为增值税一般纳税人，2017年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2017年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2017年6月应缴纳增值税(　)万元。(以上价格均为含税价格)

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

7、某外贸公司2018年9月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税款3.2万元。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万元。增值税退税率为13%，消费税税率为10%，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为(　)万元。

A、4.6

B、5.3

C、6.3

D、8.3

8、某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2017年7月该服装厂上述业务应纳增值税(　)元。

A、3141.75

B、3106.80

C、2718.44

D、4077.67

9、下列各项中，不属于资管产品管理人的是(　)。

A、信托公司

B、保险资产管理公司

C、养老保险公司

D、税务机关

10、关于不动产进项税额分期抵扣的新政策，以下不属于可以分期抵扣的业务是 (　)。

A、融资租入的不动产

B、以直接购买取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

C、以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

D、以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的(以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任)，以承租人或承包人为增值税纳税人。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720(元)

组成计税价格=3×5000×(1+10%)+720=17220(元)

应缴纳增值税=17220×16%=2755.2(元)

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

该企业2017年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格，即出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计=20×10%+20×13%=4.6(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。销售自己使用过的包装物，属于销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。

编辑推荐：

2019年注册会计师考试免费提醒平台

19年注册会计师零基础推荐课程 签协议

2019年注册会计师准考证打印8月5日开始

2019注会综合阶段考试在即，大家该如何备考？

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页