注册会计师

【1】增值税一般纳税人，2018年发生下列业务可以抵扣进项税额的是(　)。

A.购进贷款服务

B.购进餐饮服务

C.购进住宿服务

D.因管理不善发生非正常损失的原材料

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D都不可以抵扣。

【2】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税应(　)处理。

A.适用货物税率

B.适用建筑服务税率

C.适用建筑服务征收率

D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

『正确答案』D

『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【3】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是(　)。

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D只能按照相关规定适用免税政策。

【4】按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报(　)

A.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)

B.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

C.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)

D.《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

『正确答案』C

『答案解析』涉及差额纳税情形的，需要填写的是《增值税纳税申报表附列资料(三)》。

【5】小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围包括(　)。

A.工业

B.住宿业

C.交通运输业

D.软件和信息技术服务业

『正确答案』ABD

『答案解析』将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

【6】以下关于发票管理说法正确的有(　)。

A.—般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备査

B.取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

C.纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，不计入该纳税人月(季、年)度销售额，不作为主管税务机关对其实施税收管理的标准

D.开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同

『正确答案』ABD

『答案解析』纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，计入该纳税人月(季、年)度销售额，不作为主管税务机关对其实施税收管理的标准。

【7】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有(　)。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

『正确答案』ABC

『答案解析』金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

【8】下列行为，视同销售货物缴纳增值税的是(　)。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于对外捐赠

『正确答案』CD

『答案解析』将购进货物用于集体福利、个人消费属于进项税额不可以抵扣的情形。

【9】下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是(　)。

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

『正确答案』B

『答案解析』以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

【10】下列关于一般纳税人和小规模纳税人的登记说法正确的有(　)。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

B.生效之日是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择

C.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

D.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，可以再转登记为小规模纳税人

『正确答案』ABC

『答案解析』转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不可以再转登记为小规模纳税人。

【11】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有(　)。

A.生产建筑材料所用的沙土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

【12】下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有(　)。

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

『正确答案』ABD

『答案解析』银行贷款服务不适用简易计税方法。

【13】下列属于资管产品范围，可按照3%的征收率缴纳增值税的有(　)。

A.资金信托

B.私募投资基金

C.股权投资计划

D.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务

『正确答案』ABC

『答案解析』管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的其他增值税应税行为(其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。

【14】以下出口货物、劳务及跨境应税行为适用增值税免税政策的有(　)。

A.小规模纳税人出口货物

B.农业生产者自产农产品

C.外贸企业正常出口货物

D.委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C适用增值税退(免)税政策。

【15】出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因(　)未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退(免)税申报期限截止之日前，向负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送《出口退(免)税延期申报申请表》及相关举证资料，提出延期申报申请。

A.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素

B.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退(免)税申报凭证

C.由于企业办税人员工作疏忽大意，导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证

D.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证

『正确答案』ABD

『答案解析』选项ABD符合题意。

【16】下列行为免征增值税的有(　)。

A.个人转让著作权

B.会计师事务所提供税务咨询服务

C.2019年发生的图书批发、零售业务

D.2019年发生的企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为

『正确答案』ACD

『答案解析』会计师事务所提供税务咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

【17】下列增值税减税政策说法正确的有(　)。

A.免征蔬菜流通环节增值税

B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税

C.对先进制造业、研发等现代服务业和电网企业执行增值税期末留抵税额的退还政策

D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，不可以向主管税务机关申请退还

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

【18】按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以(　)为纳税期限。

A.1个月

B.2个月

C.1个季度

D.6个月

『参考答案』AC

『答案解析』按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。

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