注册会计师

(四)审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有亲密关系

如果审计项目组的某个成员与某人具有亲密关系，虽然该人员并非其其他近亲属或近亲属，但该人员是审计客户的董事、管理层或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，也会产生独立性威胁。威胁的重要程度主要取决于下列因素：

1.该人员与审计项目组成员关系的性质;

2.该人员在客户中的职位;

3.该成员在审计项目组中的角色。

会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：

1.将该成员调离审计项目组;

2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。

(五)非审计项目组成员的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系

如果会计师事务所中非审计项目组成员的合伙人或员工，与审计客户的董事、管理层或所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工之间存在个人或家庭关系，也可能产生自身利益威胁、密切关系威胁或外在压力威胁。知悉此种关系的会计师事务所合伙人和员工，有责任按照会计师事务所的政策和程序进行咨询。威胁存在与否及其重要程度如何取决于下列因素：

1.该合伙人或员工与客户董事、管理层或其他员工之间关系的性质;

2，该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响;

3.该合伙人或员工在会计师事务所的职位;

4.该人员在客户中的职位。

会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：

1.合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能造成的任何影响;

2.由项目组之外的其他注册会计师复核已执行的相关审计工作。

相关推荐：

2012年注册会计师考试科目审计精选讲义第六章汇总

2012年注册会计师考试科目审计精选讲义第五章汇总

更多关注：注册会计师报名 注册会计师报名条件  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）

共4页,当前第3页  第一页  前一页  下一页