注册会计师

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2012年注册会计师考试审计辅导讲义:第一章(2)

第二节 注册会计师审计的基本概念

一、审计的概念(理解，变化)

审计定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济行为及经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

如何理解：

第一，系统化过程

第二，对象：经济行为及经济事项

第三，获取、评价证据——〉证实认定是否符合标准——〉传达给使用者

二、审计的类别

审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。

三、审计方法(理解)

1、帐项基础审计(详式审计)

目的：防止和发现错误与舞弊;

方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。抽样以判断抽样为主，盲目抽样。

2、制度基础审计

目的：鉴证会计报表的合法性、公允性;

方法：强调对内部控制的测试和评价，将内部控制与抽样审计结合起来。

职业界认识到设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。

3、风险导向审计(特别注意2.3区别)

目的：鉴证会计报表的合法性、公允性

方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

审计风险= 重大错报风险 ×检查风险

1 2 3

审计过程可以简述为：

识别——〉评估——〉应对

【例题】风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致会计报表可能存在重大错报的领域。( )

答案：×

解析：风险导向审计中内部控制测试不是必须进行的。

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（责任编辑：xll）

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