注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 练习:单项选择题训练（6）

一、单项选择题

1.某铁矿山12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选并销售精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为(　)。

A.26万元

B.29万元

C.43.5万元

D.72.5万元

【答案】D

【解析】本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10=72.5(万元)。

2.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税(　)。

A.598.5万元

B.600万元

C.613.5万元

D.615万元

【答案】A

【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税=19.5(万吨)×30(元/吨)+900(万立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(万元)+13.5(万元)=598.50(万元)。

3.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　)。

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

【答案】A

【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)。

4.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为(　)。

A.2500元

B.3000元

C.7500元

D.13000元

【答案】A

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税3000÷3 ×2.5=2500元。

5.跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为(　)。

A.开采地

B.收购地

C.销售地

D.核算单位所在地

【答案】A

【解析】资源税原则上是开采或生产所在地纳税。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的有(　)。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

【答案】ACD

【解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税，B选项不正确;根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，D选项正确。

2.下列各项中，不征收资源税的有(　)。

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

【答案】BCD

【解析】资源税有七个税目，其中原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油;天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气;煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

3.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有(　)。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

【答案】BCD

4.某铜矿2008年10月入选并销售铜精矿4000吨(选矿比为20%)，每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为(　)

A.资源税1.68万元

B.资源税2.4万元

C.增值税78万元

D.增值税102万元

【答案】BC

【解析】应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000元=2.4万元;应纳增值税=1500×4000×13%=780000元=78万元。(提示：2009年1月1日开始矿产品的增值税税率调整为17%)

5.资源税减免税优惠政策主要有(　)。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税

C.对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40%

D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税

【答案】AB

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