注册会计师

1.甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，研究开发过程中，发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元;2009年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司将该项无形资产对外出租。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。税法规定，上述研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法上该项无形资产摊销年限为10年，采用直线法摊销。

甲公司2009年利润总额为1 950万元，除此项无形资产外，没有其他纳税调整项目;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额;所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

(1).按照我国企业会计准则的规定，下列有关所得税的表述正确的有( )。

A.企业因吸收合并取得的资产产生的暂时性差异，不应予以确认

B.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)

D.内部研发形成的无形资产，如果该研发项目不享受税收优惠，则在形成无形资产时，计税基础与账面价值一般是相同的

E.无形资产在取得时，一般其入账价值与计税基础是相同的，不产生暂时性差异

(2).下列说法正确的有( )。

A.甲公司2009年应纳税所得额是1577.5万元

B.甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异是277.5万元

C.甲公司2009年末因上述业务确认的递延所得税资产是69.38万元

D.甲公司2009年末因上述业务确认的递延所得税资产是0万元

E.甲公司2009年末因上述业务确认的所得税费用是400万元

2.天坛公司为上市公司，2009年1月1日发行在外的普通股份为10 000万股。2009年，天坛公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

(1)2月20日，天坛公司与承销商签订股份发行合同。4月1日，定向增发4 000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;

(2)7月1日，根据股东大会决议，以2009年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股;

(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2 000万股股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买天坛公司的1股普通股;

(4)天坛公司2009年度普通股平均市价为每股10元，2009年度合并净利润为13 000万元，其中归属于天坛公司普通股股东的部分为12 000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).下列各项关于天坛公司每股收益计算的表述中，正确的是(　)。

A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

C.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有稀释性潜在普通股的影响

E.非同一控制下的企业合并，应从购买日起计算发行在外的普通股股数

(2).根据《企业会计准则第34号——每股收益》列报的规定，下列正确的会计处理方法有(　)。

A.发行在外普通股或潜在普通股的数量因派发股票股利、公积金转增资本、拆股而增加或因并股而减少，但不影响所有者权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益

B.按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益

C.企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益

D.企业应当在附注中披露基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程

E.企业应当在附注中披露基本每股收益和稀释每股收益列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股

(3).下列说法正确的有( )。

A.天坛公司2009年度的基本每股收益是0.77元

B.天坛公司2009年度的基本每股收益是0.71元

C.天坛公司2009年度的稀释每股收益是0.76元

D.天坛公司2009年度的稀释每股收益是0.72元

E.天坛公司2009年度的稀释每股收益是0.83元

3.2010年1月1日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲、乙不存在关联方关系。根据上述资料，回答下列问题。

(1).下列有关合并会计报表的编制表述正确的是(　)。

A.乙公司发生超额亏损，如果章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减合并资产负债表少数股东权益

B.乙公司发生超额亏损，如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益

C.如果乙公司有“专项储备”项目，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵消后，应当按归属于甲公司所有者权益的份额予以恢复，借记“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目

D.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类之下单独列示

E.少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示

(2).下列关于年度合并财务报表的表述中，正确的有(　)。

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并资产负债表的期初数应进行调整

B.在报告期内取得应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中只合并该子公司自购买日至年末的现金流量

C.对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映

D.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映

E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策核算后与母公司的会计政策不一致时,合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整

4.甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。2009年财务会计报告于2010年4月20日批准报出，2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成。

(1)2009年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权，至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿，从丙公司很可能获得的补偿，最有可能获得的补偿金额为40万元。2010年3月14日法院作出判决，甲公司支付赔偿140万元。假定甲公司不再上诉，赔偿和诉讼费用已经支付。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除。

(2)2009年12月10日甲公司状告B公司违约，要求B公司赔偿经济损失300万元。至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计胜诉的可能性为90%，如胜诉，获得赔偿金额估计为300万元至320万元。2010年3月20日法院作出判决，甲公司胜诉，获得赔偿260万元。 赔款已经收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).下列有关或有事项列报和披露内容的表述中，正确的有(　)。

A.A公司起诉甲公司侵犯专利权事项，应在资产负债表中“预计负债”项目反映

B.A公司从丙公司很可能获得的补偿，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

C.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

D.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在披露其信息

E.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

(2).A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权则正确的会计处理有( )。

A.2009年末确认营业外支出100万元

B.2009年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税收益25万元

C.2010年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2009年营业外支出40万元

D.2010年财务会计报告批准报出前，不调整应交所得税

E.2010年财务会计报告批准报出前，调整减少递延所得税资产25万元

(3).甲公司状告B公司违约，2010年甲公司正确的会计处理有( )。

A.作为资产负债表日后发生的调整事项

B.通过“以前年度损益调整”调增2009年营业外收入260万元

C.调增2009年“其他应收款”260万元

D.调增2009年“应交税费—应交所得税”65万元

E.调整增加递延所得税负债65万元

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