注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试税法 练习:第二章2

三、计算题

1、大同公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，2009年1月购销业务情况如下：

(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元;

(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元;运费4.89万元，取得运费发票;

(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元;

(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用;

(6)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付;

(7)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;

(8)购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。(期留抵进项税额0.5万元;以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算本期收购农产品可抵扣的进项税;

(2)计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税;

(3)计算本期销项税;

(4)计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。

2、甲洗衣机生产企业(增值税一般纳税人)，2009年2月购销情况如下：

(1)外购电动机一批，取得的通过税务机关认证的防伪增值税专用发票上注明买价4000万元，另支付运输费用20万元，取得的是供货方开具的普通销售发票;

(2)向本市某公司销售A型号洗衣机50000台，出厂单价0.2万元(含税价)。因该公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣。另奖2台给购货人;

(3)外购零配件一批，取得的防伪增值税专用发票上注明价款2000万元，专用发票未通过认证;

(4)采取分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售A型号洗衣机1000台，合同约定本月约定收款一半，但款项至今未收到;

(5)进口大型检测设备一台，到岸价格10万美元，汇率为：1美元=7元人民币，关税税率为10%;

(6)向本市一新落成的乙商场销售A型号洗衣机800台。由本企业车队运送取得运输费收入1万元，装卸费2000元。为此购汽油，并取得防伪增值税专用发票注明销售额1000元，并通过税务机关的认证;

(7)无偿提供给本企业招待所A型号洗衣机10台(洗衣机单位生产成本1200元)。按出厂价的60%售给职工A型号洗衣机140台(税务机关核定售价偏低);

(8)采取以物易物方式向丙厂提供A型号洗衣机2000台，丙厂向本企业提供等价的B配件40000件。双方开出的均是普通发票。(注：洗衣机的型号、品质、价格等均完全一致。)

(9)年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为80万元，该批材料进项税已抵扣。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算当月该企业发生的销项税额;

(2)计算当月该企业进口业务应纳增值税;

(3)计算当月该企业可抵扣的进项税额;

(4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额

四、综合题

1、远洋、黄河两公司均为生产公司(增值税一般纳税人)，远洋公司主要生产家用电器、电脑，黄河公司主要生产电子原件，黄山公司为商业公司(增值税一般纳税人)，2009年2月发生下列业务：

(1)黄河公司销售给远洋公司电子备件一批，销售额为1500000元(不含税)，采用预收账款方式结算，货物于本月18日已经发出，原材料在途;开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。远洋公司取得货运公司的运费发票，运费金额1.2万元，杂费0.35万元;

(2)19日黄山公司采用分期付款方式从远洋公司购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额112万元(不含税)，货款分二次等额支付，每月26日为付款日期。但至本月底并未付款，远洋公司也未开具专用发票;

(3)本月初黄山公司从远洋公司购进电脑100台，含税单价5480元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票;并支付售后服务费每台600元，取得收款收据;

(4)黄山公司本月取得含税收入1760500元;在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出3台电脑，税务机关核定不含税金额合计为12500元;

(5)黄山公司为远洋公司代购A原材料一批，代购资金由远洋公司提供，原材料销售方为远洋公司开具增值税专用发票，注明价款96万元，远洋公司已收到黄山公司转交的税控专用发票，原材料已验收入库。远洋公司支付给黄山公司代购的手续费5.4万元;

(6)黄山公司购进一批有机肥，取得普通发票，注明价款88万元，并支付运输公司运费2万，取得运输公司的发票;

(7)远洋公司报关进口一台生产用设备自用，关税完税价格为100万元，关税税率为15%;进口一批电子管，完税价为15万，关税税率为15%，取得海关完税凭证;

(8)黄河公司本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为1200000元，并用其中的30%对黄山公司进行投资，双方约定以成本利润率10%加价作为投资价格，黄山公司公司取得黄河公司开具的专用发票，材料已经入黄山公司仓库;黄河公司本月管理不善，上述材料的10%被雨水淋坏无法使用;

(9)黄山公司本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人公司购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为187340元，购进商品支付的运费14500元取得货物运输业发票(运费发票符合抵扣进项税规定)。

(计算结果的单位为：元;本期的预收款方式销售业务，款项在期初5日已经收到;远洋公司本期进口设备符合国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录，并且是投资总额内)。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)远洋公司进口环节缴纳的增值税;

(2)远洋公司本月境内纳税时应抵扣的进项税;

(3)远洋公司本月应纳增值税或期末留抵税额;

(4)黄河公司本月应抵扣的进项税;

(5)黄河公司本月应纳增值税;

(6)黄山公司本期可以抵扣的进项税;

(7)黄山公司本月应纳增值税或期末留抵税额。

2、已知远洋公司为一轿车生产企业，属于增值税一般纳税人，2009年1月份和2月份的生产经营情况如下：

(1)1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元;

(2)1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元;出口发动机80台，取得销售额200万元;

(3)2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地取得普通发票支付运输费7万元;

(4)2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元;

(5)2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于企业基建工程;

(6)2月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元;

(7)2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

(8)2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元;

(9)2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车销售公司，市场上无B型轿车销售价格。

其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数;

(1)计算企业1月份应退的增值税;

(2)计算企业1月份留抵的增值税;

(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的关税;

(4)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

(5)计算企业2月进口机械设备应缴

（责任编辑：xll）